2010年單證員考試輔導(dǎo)之ATA暫準(zhǔn)免稅進(jìn)口制度的運(yùn)作
來(lái)源：來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)發(fā)布時(shí)間：2009-09-21 16:54:38
ATA單證冊(cè)是國(guó)際商務(wù)界普遍使用的貨物免稅進(jìn)口通關(guān)證，它對(duì)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)專門化、工業(yè)現(xiàn)代化，傳播先進(jìn)技術(shù)，加快國(guó)際間的信息交流，有著深遠(yuǎn)的意義。
ATA單證冊(cè)制度的運(yùn)作主要涉及到ATA單證冊(cè)的簽發(fā)、使用和核銷等各個(gè)方面的具體問(wèn)題，以及各國(guó)擔(dān)保商會(huì)、出證商會(huì)與海關(guān)之間的相互協(xié)調(diào)與責(zé)任劃分。
ATA單證冊(cè)制度的實(shí)際運(yùn)作過(guò)程包括四個(gè)步驟：
一、國(guó)際商會(huì)國(guó)際局設(shè)立ATA國(guó)際聯(lián)保系統(tǒng)，各國(guó)指定相應(yīng)的擔(dān)保商會(huì)和出證商會(huì)。
二、貨主向被授權(quán)的出證商會(huì)提出申請(qǐng)，提交相應(yīng)的申請(qǐng)文件、出證費(fèi)用、擔(dān)保，出證商會(huì)審核認(rèn)可后，簽發(fā)ATA單證冊(cè)。
三、單證冊(cè)隨貨物在各國(guó)海關(guān)之間流轉(zhuǎn)，憑其辦理貨物暫準(zhǔn)進(jìn)出口和過(guò)境等各類報(bào)關(guān)手續(xù)。
四、單證冊(cè)使用完畢后交還出證商會(huì)核銷。如有未遵守使用規(guī)則的情況，單證冊(cè)進(jìn)入索賠階段，待索賠事項(xiàng)處理結(jié)束后，核銷單證冊(cè)。
ATA單證冊(cè)具有突出的實(shí)用性，這決定了ATA單證冊(cè)制度在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，具有理論和實(shí)際緊密結(jié)合的特征。此外，隨著國(guó)際經(jīng)貿(mào)的發(fā)展，ATA單證冊(cè)制度在36年的實(shí)施過(guò)程中，不斷解決了在實(shí)踐中涌現(xiàn)的各種新問(wèn)題，體現(xiàn)出包容大量國(guó)際貿(mào)易新方式的能力。ATA單證冊(cè)制度在運(yùn)轉(zhuǎn)中鮮明地體現(xiàn)出這一特色。
出證與擔(dān)保
ATA單證冊(cè)制度的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，除設(shè)立擔(dān)保機(jī)構(gòu)、出證機(jī)構(gòu)等前提工作外，主要包括簽發(fā)、使用和核銷三個(gè)實(shí)際應(yīng)用階段。其中，單證冊(cè)的簽發(fā)階段是決定單證冊(cè)是否得以順利使用和核銷，避免產(chǎn)生索賠，使商會(huì)和相關(guān)國(guó)家的國(guó)家利益得到切實(shí)保護(hù)的基礎(chǔ)。因此，被授權(quán)簽證的出證商會(huì)在出證階段所起的作用非常重要。具體說(shuō)來(lái)，ATA單證冊(cè)的出證工作主要分為三個(gè)部分：
一、簽發(fā)準(zhǔn)備階段
出證機(jī)構(gòu)在簽發(fā)ATA單證冊(cè)前，應(yīng)首先對(duì)申請(qǐng)人和貨物是否有權(quán)使用單證冊(cè)進(jìn)行初步的審查。
1．ATA單證冊(cè)使用人
（1）ATA單證冊(cè)持證人
ATA單證冊(cè)的持證人不一定是貨物的所有人，但他必須對(duì)單證冊(cè)項(xiàng)下貨物承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。根據(jù)《伊斯坦布爾公約》附約A第8條的規(guī)定，在任何情況下，如因貨物未遵守暫準(zhǔn)進(jìn)口條件，或過(guò)境、轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸條件，因而產(chǎn)生應(yīng)付的進(jìn)口各稅和其它款項(xiàng)，除《伊斯坦布爾公約》第4條第4款規(guī)定的款項(xiàng)外，單證冊(cè)的持證人都應(yīng)與出證商會(huì)共同或單獨(dú)承擔(dān)賠付責(zé)任。
通常，單證冊(cè)被簽發(fā)給定居或設(shè)立在簽發(fā)國(guó)的法人或自然人，該人可以是貿(mào)易商、制造商、貨運(yùn)代理等。但是，《ATA公約》和《伊斯坦布爾公約》對(duì)持證人的資格都沒(méi)有加以限制，持證人是否在簽發(fā)國(guó)定居或設(shè)立，是否是自然人或法人，都不是簽發(fā)單證冊(cè)的必備條件，因此，一般來(lái)說(shuō)，出證機(jī)構(gòu)無(wú)需考慮單證冊(cè)申請(qǐng)人的定居地或住所地。
各國(guó)擔(dān)保商會(huì)必須簽署的國(guó)際商會(huì)國(guó)際局《聲明》第3條規(guī)定，單證冊(cè)應(yīng)交給單證冊(cè)上所載明的貨物的所有人，或交給聲明自己有權(quán)自由處理這些貨物的人。此外，就出證商會(huì)所了解的情況，持證人不應(yīng)違反下列條件：
棗在出證國(guó)有一個(gè)公開(kāi)的居所（除非國(guó)內(nèi)法律賦予更大的便利）；
棗具有絕對(duì)的債務(wù)清償能力。
由于各國(guó)擔(dān)保商會(huì)為其所在的國(guó)家／地區(qū)簽發(fā)的全部ATA單證冊(cè)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，各國(guó)出證機(jī)構(gòu)有權(quán)自行決定對(duì)持證人的資格加以限制。在任何情況下，出證機(jī)構(gòu)都有權(quán)不說(shuō)明原因，拒絕向某一特定申請(qǐng)人簽發(fā)ATA單證冊(cè)。
另一方面，《伊斯坦布爾公約》的附約和《ATA公約》的相關(guān)國(guó)際貨物公約中，詳細(xì)列明了暫準(zhǔn)進(jìn)口的受益人，這種做法事實(shí)上對(duì)有權(quán)使用ATA單證冊(cè)從事某特定暫準(zhǔn)進(jìn)口活動(dòng)的人進(jìn)行了限制。
例如，《伊斯坦布爾公約》附約B2，即《關(guān)于專業(yè)設(shè)備的附約》第3條規(guī)定，ATA單證冊(cè)項(xiàng)下的任何專業(yè)設(shè)備必須同時(shí)符合三個(gè)條件：“第一，專業(yè)設(shè)備的所有人是定居或設(shè)立在擬暫準(zhǔn)進(jìn)口國(guó)境外的自然人或法人；第二，如果進(jìn)口設(shè)備的人不是所有人，他必須是定居或設(shè)立在境外的法人或自然人；第三，專業(yè)設(shè)備應(yīng)僅由暫準(zhǔn)進(jìn)口人使用或在其監(jiān)督下使用。”根據(jù)這條規(guī)定，《伊斯坦布爾公約》某一成員國(guó)境內(nèi)的公司不能在外國(guó)申請(qǐng)單證冊(cè)后，憑其將專業(yè)設(shè)備從國(guó)外暫準(zhǔn)免稅進(jìn)口到本國(guó)使用。
此外，《伊斯坦布爾公約》附約B3，即《關(guān)于集裝箱、托盤、包裝物料、樣品等與商業(yè)活動(dòng)有關(guān)的進(jìn)口貨物的附約》第4條第1款d項(xiàng)同樣規(guī)定，“樣品和廣告影片的所有人必須在暫準(zhǔn)進(jìn)口地關(guān)境外設(shè)立或定居。”
因此，在簽發(fā)ATA單證冊(cè)以前，出證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)單證冊(cè)實(shí)際使用目的核實(shí)申請(qǐng)人是否符合相關(guān)貨物附約規(guī)定的條件。
�。�2）ATA單證冊(cè)授權(quán)代表
ATA單證冊(cè)的授權(quán)代表是持單證冊(cè)在國(guó)內(nèi)外海關(guān)實(shí)際辦理進(jìn)出口報(bào)關(guān)的人。相關(guān)國(guó)際公約對(duì)授權(quán)代表的資格沒(méi)有限制，向海關(guān)提交單證冊(cè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的人可以是持證人本人，或持證人的國(guó)內(nèi)或國(guó)外報(bào)關(guān)代理、商業(yè)代理、潛在的買主等。
2．對(duì)貨物的初步審查
�。�1）貨物是否符合使用ATA單證冊(cè)的基本要求
第一，使用ATA單證冊(cè)的貨物必須是暫準(zhǔn)進(jìn)口貨物，即在進(jìn)口后一定期限內(nèi)按進(jìn)口時(shí)的原狀從暫準(zhǔn)進(jìn)口國(guó)復(fù)出口的貨物。
第二，ATA單證冊(cè)的設(shè)立宗旨是方便持證人為其產(chǎn)品尋求國(guó)外定單，促進(jìn)科技、文化、體育的交流。從這一原則出發(fā)，下述貨物不能使用ATA單證冊(cè)：
a．?dāng)M出售的物品；
b．?dāng)M用于商業(yè)性加工、修理的零配件及其它物品；
c．（通常不能復(fù)出口的）消耗品或消費(fèi)品等
第三，《ATA公約》的相關(guān)公約和《伊斯坦布爾公約》的附約規(guī)定，某些特定貨物不能使用ATA單證冊(cè)。例如，《伊斯坦布爾公約》附約B1規(guī)定，去國(guó)外參展的貨物中，含酒精的飲料、煙草制品和燃料不能使用ATA單證冊(cè)免稅進(jìn)口�！兑了固共紶柟s》附約B2規(guī)定，擬去國(guó)外為工業(yè)生產(chǎn)、貨物包裝或開(kāi)發(fā)自然資源所使用的設(shè)備，也不能使用ATA單證冊(cè)。
（2）貨物擬去的暫準(zhǔn)進(jìn)口國(guó)是否接受特定的ATA單證冊(cè)
單證冊(cè)簽發(fā)前，申請(qǐng)人必須確認(rèn)擬去國(guó)家是《ATA公約》或《伊斯坦布爾公約》的締約方，且ATA單證冊(cè)項(xiàng)下貨物的用途必須在暫準(zhǔn)進(jìn)口國(guó)接受的范圍之內(nèi)。
ATA單證冊(cè)項(xiàng)下的貨物根據(jù)其用途不同，分為參加展覽會(huì)和交流會(huì)的貨物、專業(yè)設(shè)備、商業(yè)樣品、私人與道路車輛等12類�！禔TA公約》相關(guān)公約和《伊斯坦布爾公約》各附約對(duì)如何劃分貨物用途作了明確規(guī)定。
《ATA公約》和《伊斯坦布爾公約》要求其成員國(guó)必須加入相關(guān)貨物公約或附約，并接受所加入的各公約或附約項(xiàng)下用途的貨物使用ATA單證冊(cè)，加入數(shù)量沒(méi)有限制。此外，各成員國(guó)也可以制定國(guó)內(nèi)法規(guī)，擴(kuò)大憑ATA單證冊(cè)暫準(zhǔn)進(jìn)口的貨物范圍。各成員國(guó)海關(guān)有權(quán)決定貨物是否有暫準(zhǔn)進(jìn)口資格。如果暫準(zhǔn)進(jìn)口國(guó)既沒(méi)有加入特定用途貨物所屬的貨物公約或附約，其國(guó)內(nèi)法規(guī)也沒(méi)有許可該用途的貨物使用A TA單證冊(cè)暫準(zhǔn)進(jìn)口，暫準(zhǔn)進(jìn)口國(guó)有權(quán)拒絕接受為該用途貨物簽發(fā)的ATA單證冊(cè)。
雖然出證機(jī)構(gòu)可以配合申請(qǐng)人對(duì)公約各成員國(guó)接受的貨物范圍進(jìn)行查詢，但世界海關(guān)組織發(fā)布的對(duì)《伊斯坦布爾公約》附約A第2條的解釋明確說(shuō)明，“單證冊(cè)的持證人應(yīng)確保貨物所去的國(guó)家或海關(guān)關(guān)境，接受暫準(zhǔn)進(jìn)口活動(dòng)所依據(jù)的貨物附約�！备鶕�(jù)該解釋，確保外國(guó)海關(guān)是否接受ATA單證冊(cè)是持證人的責(zé)任。
二、提交與審查申請(qǐng)文件
由于各國(guó)國(guó)情不同，《ATA公約》和《伊斯坦布爾公約》對(duì)單證冊(cè)申請(qǐng)階段的規(guī)定比較簡(jiǎn)略，而更多地將簽發(fā)的要求和條件留給各國(guó)出證和擔(dān)保機(jī)構(gòu)決定。從公約的宗旨出發(fā)，ATA單證冊(cè)的申請(qǐng)應(yīng)盡量方便和簡(jiǎn)化。通常情況下，申請(qǐng)單證冊(cè)時(shí)應(yīng)向出證機(jī)構(gòu)提交申請(qǐng)表、手續(xù)費(fèi)、擔(dān)保和貨物總清單，其詳細(xì)規(guī)定如下：
1．提交申請(qǐng)表
申請(qǐng)表的內(nèi)容由各國(guó)擔(dān)保機(jī)構(gòu)自行擬定，其中通常包括申請(qǐng)人名稱、地址等申請(qǐng)人基本情況，貨物擬去的國(guó)家和用途等單證冊(cè)基本使用情況和申請(qǐng)人保證條款。
由于ATA單證冊(cè)的持證人有責(zé)任全額賠償國(guó)家擔(dān)保／出證機(jī)構(gòu)為他們而支付的任何賠款，《聲明》第4條規(guī)定，在單證冊(cè)簽發(fā)前，受益人應(yīng)簽署一份書(shū)面保證文件，保證：“（1）在規(guī)定的期限內(nèi)把單證冊(cè)上載明的貨物運(yùn)回國(guó)內(nèi)，并遵守暫準(zhǔn)出口國(guó)和暫準(zhǔn)進(jìn)口國(guó)的一切生效法規(guī)，特別是保證支付暫準(zhǔn)進(jìn)口國(guó)海關(guān)當(dāng)局可能要求交納的進(jìn)口各稅；（2）償還出證商會(huì)和／或擔(dān)保商會(huì)因受益人沒(méi)有遵守暫準(zhǔn)進(jìn)口或過(guò)境的規(guī)定而支付的所有款項(xiàng)和所有因此產(chǎn)生的費(fèi)用。”
在ATA單證冊(cè)制度的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)中，該保證文件均以保證條款的形式被包括在申請(qǐng)表中。申請(qǐng)人一旦在申請(qǐng)表上簽字蓋章，即開(kāi)始承擔(dān)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
出證機(jī)構(gòu)有權(quán)要求申請(qǐng)人提交相關(guān)文件，如法人代表證明、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照等，證明其在申請(qǐng)表中所填內(nèi)容的真實(shí)性。
2．申請(qǐng)人交納出證手續(xù)費(fèi)
出證手續(xù)費(fèi)由各國(guó)擔(dān)保商會(huì)自行確定，其金額應(yīng)與出證機(jī)構(gòu)提供的勞務(wù)成本相當(dāng)，每份單證冊(cè)出證費(fèi)中還應(yīng)包括上繳給國(guó)際商會(huì)的16法郎費(fèi)用。
各國(guó)出證機(jī)構(gòu)收取出證手續(xù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)各不相同，通常有以下幾種辦法：
�。�1）根據(jù)ATA單證冊(cè)項(xiàng)下貨物價(jià)值，按一定比例收費(fèi)，意大利、挪威、希臘、芬蘭、以色列、土耳其等國(guó)家均采用此種辦法；
�。�2）規(guī)定一個(gè)基本收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，然后根據(jù)ATA單證冊(cè)所去的國(guó)家數(shù)目和次數(shù)等再酌情加收附加費(fèi)，采用這種辦法的國(guó)家有法國(guó)、比利時(shí)、澳大利亞、美國(guó)、新加坡等；
�。�3）規(guī)定每經(jīng)過(guò)一個(gè)國(guó)家的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按貨物經(jīng)過(guò)國(guó)家的數(shù)目收費(fèi)，香港即采用此種辦法。此外，相當(dāng)多的商會(huì)將申請(qǐng)人分為會(huì)員和非會(huì)員，會(huì)員交納的手續(xù)費(fèi)低于非會(huì)員的費(fèi)用。
3．申請(qǐng)人向出證機(jī)構(gòu)提交擔(dān)保
�。�1）提交擔(dān)保的原因
國(guó)際商會(huì)國(guó)際局550－1／1081號(hào)文件指出，持證人提交的這一擔(dān)保是為加強(qiáng)各成員國(guó)已有的其他國(guó)內(nèi)擔(dān)保而設(shè)計(jì)的。
擔(dān)保商會(huì)作為各締約方境內(nèi)唯一的ATA單證冊(cè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)，在管理本國(guó)ATA單證冊(cè)時(shí)，要面臨本國(guó)ATA單證冊(cè)持證人與出證機(jī)構(gòu)之間能否良好合作，和各出證機(jī)構(gòu)與擔(dān)保商會(huì)能否良好合作等諸多風(fēng)險(xiǎn)�！捌渌麌�(guó)內(nèi)擔(dān)保”即指各擔(dān)保商會(huì)為管理本國(guó)ATA單證冊(cè)而必須采取的安全措施。國(guó)際商會(huì)的《議定書(shū)》和《聲明》兩份文件中對(duì)此做了專門規(guī)定。由于在被許可加入ATA國(guó)際聯(lián)保系統(tǒng)之前必須簽署這兩個(gè)文件，所有擔(dān)保商會(huì)都應(yīng)遵守《議定書(shū)》和《聲明》的要求，建立符合要求的擔(dān)保體系，以確保ATA聯(lián)保系統(tǒng)在各自國(guó)家內(nèi)安全運(yùn)轉(zhuǎn)。
除“其它國(guó)內(nèi)擔(dān)保”之外，《聲明》第4條特別規(guī)定，簽發(fā)單證冊(cè)以前，ATA單證冊(cè)申請(qǐng)人應(yīng)簽署一份保證文件，保證賠償國(guó)家擔(dān)保機(jī)構(gòu)為它的利益而賠付的任何稅款。該保證文件通常以保證條款的形式被列明在申請(qǐng)表中。此外，申請(qǐng)人還必須提交一份符合《聲明》第6條要求的擔(dān)保。
世界海關(guān)組織發(fā)布的《ATA公約釋義》指出，各擔(dān)保商會(huì)有責(zé)任向外國(guó)海關(guān)賠付在其境內(nèi)簽發(fā)的所有ATA單證冊(cè)應(yīng)付款項(xiàng)，單證冊(cè)的出證機(jī)構(gòu)應(yīng)全額賠付本國(guó)擔(dān)保商會(huì)為其簽發(fā)的單證冊(cè)而向國(guó)外擔(dān)保商會(huì)賠付的款項(xiàng)。因此，申請(qǐng)人提交的保證和符合《聲明》要求的擔(dān)保是出證機(jī)構(gòu)向本國(guó)擔(dān)保商會(huì)履行賠付義務(wù)的根本保障。
�。�2）擔(dān)保形式
《聲明》第6條規(guī)定，申請(qǐng)人向出證機(jī)構(gòu)提交擔(dān)保的形式由出證機(jī)構(gòu)選擇，可以包括：
（a）由一個(gè)或者一個(gè)以上的保險(xiǎn)公司、銀行或者擔(dān)保組織出具的連帶責(zé)任擔(dān)保；
（b）押金、抵押股票或代為凍結(jié)銀行存款。
各國(guó)擔(dān)保商會(huì)從本國(guó)的國(guó)情出發(fā)，根據(jù)上述原則，建立了各自不同的擔(dān)保方式。概括起來(lái)，分為以下幾種：
第一、要求申請(qǐng)人直接向出證機(jī)構(gòu)提供押金、銀行擔(dān)�；虮ｋU(xiǎn)單。
美國(guó)、日本、芬蘭、挪威、香港等許多國(guó)家和地區(qū)的出證機(jī)構(gòu)都將申請(qǐng)人提交押金作為主要擔(dān)保方式之一。押金的安全性最強(qiáng)，但它給申請(qǐng)人帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)壓力較大。
各國(guó)出證機(jī)構(gòu)接受的銀行擔(dān)保形式通常都是銀行保函，美國(guó)和加拿大同時(shí)也接受信用證。
提交保險(xiǎn)單時(shí)，某些國(guó)家的出證機(jī)構(gòu)要求申請(qǐng)人自行向保險(xiǎn)公司投保，向出證機(jī)構(gòu)提交保險(xiǎn)公司保函。以德國(guó)為代表的一些國(guó)家的出證機(jī)構(gòu)則作為保險(xiǎn)公司的代理人，代收申請(qǐng)人交納的保險(xiǎn)費(fèi)。
第二、擔(dān)保商會(huì)與保險(xiǎn)公司簽訂涵蓋簽發(fā)A－TA單證冊(cè)所有風(fēng)險(xiǎn)的一攬子保險(xiǎn)協(xié)議。擔(dān)保商會(huì)作為投保人向保險(xiǎn)公司直接投保，申請(qǐng)人無(wú)須另外交納保險(xiǎn)費(fèi)或辦理向保險(xiǎn)公司投保手續(xù)。采取這種辦法時(shí)，商會(huì)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)全部轉(zhuǎn)嫁到保險(xiǎn)公司身上，需要高水平的社會(huì)信用制度。德國(guó)等一些歐洲國(guó)家在實(shí)施ATA單證冊(cè)制度的早期曾采用過(guò)這種方式，但近年來(lái)多對(duì)此加以修正，而采用第三種做法。
第三、同時(shí)使用這兩種擔(dān)保。法國(guó)、德國(guó)等國(guó)家的擔(dān)保商會(huì)與保險(xiǎn)公司簽署一份總的保險(xiǎn)協(xié)議，出證機(jī)構(gòu)對(duì)一定價(jià)值以下的貨物免收保險(xiǎn)費(fèi)，或代保險(xiǎn)公司收取保險(xiǎn)費(fèi)后直接簽發(fā)ATA單證冊(cè)。對(duì)高于一定價(jià)值的貨物，出證機(jī)構(gòu)則要求申請(qǐng)人另行提供押金、銀行或保險(xiǎn)公司擔(dān)保。
以美國(guó)為代表的一些國(guó)家規(guī)定，申請(qǐng)人可以提交押金、銀行或保險(xiǎn)公司保函，也可以向出證機(jī)構(gòu)交納保險(xiǎn)費(fèi)，由后者代為向保險(xiǎn)公司投保，同時(shí)，該擔(dān)保商會(huì)同保險(xiǎn)公司簽署一攬子協(xié)議，投保上述擔(dān)保不足以賠抵外國(guó)海關(guān)索賠款的風(fēng)險(xiǎn)。
中國(guó)國(guó)際貿(mào)易促進(jìn)委員會(huì)作為我國(guó)ATA單證冊(cè)擔(dān)保商會(huì)，規(guī)定申請(qǐng)人可以提交押金、銀行保函或保險(xiǎn)公司保函，此外，中國(guó)貿(mào)促會(huì)同中國(guó)人保財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司簽署了一攬子保險(xiǎn)協(xié)議，投保申請(qǐng)人提交擔(dān)保不足的風(fēng)險(xiǎn)。
不論采取何種擔(dān)保方式，各國(guó)擔(dān)保商會(huì)應(yīng)確保出證機(jī)構(gòu)代其嚴(yán)格遵守《聲明》第6條的規(guī)定，向持證人提供充分、有效的擔(dān)保。
�。�3）擔(dān)保金額
《ATA公約》第6條和《伊斯坦布爾公約》附約A第8條規(guī)定，擔(dān)保金額應(yīng)包括海關(guān)可能征收的最高進(jìn)口關(guān)稅的110％，以及因持證人違反暫準(zhǔn)進(jìn)口或過(guò)境的規(guī)定致使出證商會(huì)可能支付的所有費(fèi)用以及所產(chǎn)生的費(fèi)用�！堵暶鳌返�6條規(guī)定，如果擔(dān)保有限額，則出證機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)責(zé)擔(dān)保超額部分。擔(dān)保金額不足以賠付外國(guó)海關(guān)索賠時(shí)，出證機(jī)構(gòu)不能免除向本國(guó)擔(dān)保商會(huì)全額賠付的責(zé)任。因此，各國(guó)出證機(jī)構(gòu)都必須適當(dāng)確定持證人提交擔(dān)保的金額，確保該擔(dān)保能充分涵蓋出證機(jī)構(gòu)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。
各國(guó)出證機(jī)構(gòu)確定擔(dān)保金額的辦法可以分為以下兩種：
第一、按照擬暫準(zhǔn)進(jìn)口或過(guò)境的國(guó)家中對(duì)貨物征收的最高進(jìn)口各稅的110％確定擔(dān)保的金額。為確定進(jìn)口國(guó)稅率，新加坡國(guó)際商會(huì)、倫敦工商會(huì)等許多擔(dān)保商會(huì)使用“ATA單證冊(cè)擔(dān)保比率表”，該表列出各締約方的進(jìn)口稅率。擔(dān)保商會(huì)之間互通情況，定期更新該比率表，使之與各國(guó)海關(guān)的規(guī)定始終保持一致。這種辦法較貼近實(shí)際稅率，我國(guó)也采納了用具體稅率表征收擔(dān)保的方式。
ATA單證冊(cè)擔(dān)保稅率表將貨物分成28類，即：1．（非電動(dòng)）機(jī)械；2．繪畫或藝術(shù)作品原作；3．?dāng)z影和攝像設(shè)備（錄像設(shè)備除外）；4．珠寶和貴金屬、寶石；5．帶引擎的機(jī)械；6．電動(dòng)／電子設(shè)備和科學(xué)設(shè)備（計(jì)算機(jī)除外）、錄像設(shè)備；7．郵票；8．游艇和小型船舶；9．書(shū)籍；10．車輛；11．展臺(tái)；12．服裝；13．家具和室內(nèi)裝修物品；14．手動(dòng)工具；15．獸皮、毛皮和皮革貨品；16．牲畜；17．（電動(dòng)／電子的）音樂(lè)設(shè)備和音樂(lè)演出設(shè)備；18．計(jì)算機(jī)設(shè)備；19．道具；20．地毯和毛毯；21．餐飲設(shè)備；22．（電動(dòng)或非電動(dòng)）玩具；23．體育設(shè)備；24．古董文物；25．仿造或人造珠寶；26．未成串串起的寶石；27．鞋類；28．（非電動(dòng)或電子的）音樂(lè)演出或音樂(lè)設(shè)備。
如果申請(qǐng)ATA單證冊(cè)的貨物不屬于稅率表中的某類貨物，則出證機(jī)構(gòu)可以按最相近似原則，按與其最類似的貨物種類確定貨物擔(dān)保比率。ATA單證冊(cè)擔(dān)保比率表是商會(huì)從實(shí)用角度出發(fā)制定的，體現(xiàn)了最大程度減輕持證人負(fù)擔(dān)，便利持證人的思想。例如，機(jī)械類產(chǎn)品使用數(shù)量多，稅率變動(dòng)幅度較大，因此，機(jī)械產(chǎn)品被詳細(xì)地區(qū)分為非電動(dòng)機(jī)械、帶引擎的機(jī)械和手動(dòng)工具三類，對(duì)其適用不同的擔(dān)保金額。同樣，珠寶被區(qū)分為仿造或人造珠寶、未成串串起的寶石和貴金屬、珠寶三類，以保證對(duì)同類產(chǎn)品中稅率較低的貨物征收的擔(dān)保比率也較低。
第二、不論貨物的種類或所去的國(guó)家，一律按統(tǒng)一比例確定擔(dān)保金額。例如：美國(guó)擔(dān)保商會(huì)，美國(guó)國(guó)際商務(wù)理事會(huì)規(guī)定，除了去往以色列、南非的貨物，所有貨物一律按貨物總價(jià)值的40％收取擔(dān)保。香港國(guó)際商會(huì)規(guī)定，所有貨物按貨物總價(jià)值的200％收取擔(dān)保。這種辦法的優(yōu)點(diǎn)在于手續(xù)簡(jiǎn)便，缺點(diǎn)在于因擔(dān)保比率固定，總會(huì)存在申請(qǐng)人所交擔(dān)保高于實(shí)際需要或者低于進(jìn)口國(guó)稅率的現(xiàn)象，從而或是給申請(qǐng)人造成了額外的經(jīng)濟(jì)壓力，或是出證機(jī)構(gòu)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。
�。�4）擔(dān)保期限
國(guó)際商會(huì)第1082號(hào)文件指出，“除非正式的訴訟請(qǐng)求在規(guī)定的期限內(nèi)被送達(dá)給國(guó)家擔(dān)保組織，（申請(qǐng)人提交）擔(dān)保的期限為兩年半，但出證商會(huì)可以在失效期前出具撤銷擔(dān)保的證明�！�
在實(shí)際運(yùn)作中，各擔(dān)保商會(huì)都要求申請(qǐng)人提交擔(dān)保的有效期不應(yīng)少于33個(gè)月。這一期限是按ATA單證冊(cè)有效期，加上海關(guān)提起索賠和商會(huì)處理索賠的期限計(jì)算出來(lái)的。ATA單證冊(cè)最長(zhǎng)有效期為12個(gè)月，海關(guān)提起索賠的期限為單證冊(cè)期滿后一年，《ATA公約》第6條和《伊斯坦布爾公約》第8條規(guī)定，貨物未遵守暫準(zhǔn)進(jìn)口或過(guò)境條件時(shí)，“海關(guān)如未在單證冊(cè)期滿后一年內(nèi)向擔(dān)保商會(huì)提起追索，則在任何情況下都不應(yīng)再向擔(dān)保商會(huì)追索貨物進(jìn)口各稅和其它款項(xiàng)�！睋�(dān)保商會(huì)處理索賠的時(shí)間共計(jì)有9個(gè)月，《ATA公約》第7條和《伊斯坦布爾公約》第9條的規(guī)定，擔(dān)保商會(huì)從海關(guān)提起追索之日起有6個(gè)月的時(shí)間，提供貨物已復(fù)出口或ATA單證冊(cè)已正式注銷的證明，此后，擔(dān)保商會(huì)還有3個(gè)月的寬限期可以繼續(xù)提交證明。如自簽發(fā)之日起33個(gè)月后ATA單證冊(cè)仍不能被正式核銷，則索賠程序終止，擔(dān)保商會(huì)應(yīng)向國(guó)外海關(guān)支付索賠款。
如上所述，自ATA單證冊(cè)簽發(fā)之日起33個(gè)月的期限，就是擔(dān)保機(jī)構(gòu)為ATA單證冊(cè)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的期限。如果申請(qǐng)人提交的是銀行保函、保險(xiǎn)單或保險(xiǎn)公司保函，則保函或保險(xiǎn)單的有效期最少為33個(gè)月，申請(qǐng)人提交的押金理論上應(yīng)扣押33個(gè)月。如果ATA單證冊(cè)使用結(jié)束后被及時(shí)返還給出證機(jī)構(gòu)，經(jīng)查實(shí)未違反使用條件，出證機(jī)構(gòu)有權(quán)決定提前核銷擔(dān)保，退還押金、銀行或保險(xiǎn)公司保函、保險(xiǎn)單。但是，如果出證機(jī)構(gòu)審查單證冊(cè)時(shí)發(fā)現(xiàn)其使用中違反了相關(guān)規(guī)定，則不能提前退還擔(dān)保，而只能在海關(guān)未在規(guī)定期限內(nèi)提起索賠時(shí)，或索賠處理完畢后，出證機(jī)構(gòu)才有權(quán)決定是否退還押金、銀行或保險(xiǎn)公司保函或保險(xiǎn)單。
4．申請(qǐng)人提交貨物總清單
�。�1）貨物總清單的內(nèi)容
ATA單證冊(cè)是一份國(guó)際海關(guān)文件，而貨物總清單是ATA單證冊(cè)的重要組成部分，因此，總清單的填寫必須清楚、明確。出證機(jī)構(gòu)應(yīng)詳細(xì)指導(dǎo)申請(qǐng)人如何填寫。
總清單上主要包括貨物的項(xiàng)號(hào)、品名、件數(shù)、重量或體積、原產(chǎn)國(guó)以及貨物價(jià)值。為防止低報(bào)貨值，出證機(jī)構(gòu)應(yīng)提醒持證人注意，總清單所申報(bào)的貨值應(yīng)當(dāng)是貨物的真實(shí)商業(yè)價(jià)值。出證機(jī)構(gòu)有權(quán)要求申請(qǐng)人提交貨物發(fā)票、生產(chǎn)廠家發(fā)票等文件，對(duì)其所填貨值加以證實(shí)。此外，出證機(jī)構(gòu)應(yīng)告知申請(qǐng)人，如海關(guān)在貨物暫準(zhǔn)進(jìn)口、過(guò)境或單證冊(cè)調(diào)整過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有低報(bào)貨值行為，貨物被海關(guān)沒(méi)收或持證人被海關(guān)處罰的風(fēng)險(xiǎn)由持證人承擔(dān)。根據(jù)《ATA公約》第15條和《伊斯坦布爾公約》附約A第16條的規(guī)定，“若發(fā)生欺詐、違法或?yàn)E用單證冊(cè)情況，各締約方可不受本公約／本附約的約束，有權(quán)直接向使用該單證冊(cè)的當(dāng)事人提出訴訟，追繳進(jìn)口各稅及其它應(yīng)付款項(xiàng)，并給以其應(yīng)得的處罰�！比绻骋怀肿C人被海關(guān)發(fā)現(xiàn)低報(bào)貨值，出證機(jī)構(gòu)或擔(dān)保商會(huì)有權(quán)暫時(shí)或永久性地拒絕向故意錯(cuò)誤申報(bào)貨值的持證人簽發(fā)ATA單證冊(cè)。
�。�2）填寫中的注意事項(xiàng)
ATA單證冊(cè)一旦簽發(fā)，在貨物總清單上不得作任何修改或補(bǔ)充�！兑了固共紶柟s》附約A第5條和《ATA公約》第4條第2款都規(guī)定，ATA單證冊(cè)一經(jīng)簽發(fā)，在總清單及其續(xù)頁(yè)上，不得增添額外的貨物。為此，商會(huì)通常要求申請(qǐng)人在總清單最后一行打上貨物大寫金額，或打上“本行下無(wú)其它貨物”的字樣。
國(guó)際商會(huì)相關(guān)文件指出，持證人有權(quán)按需決定將總清單上所列貨物分開(kāi)運(yùn)載。因此，持證人使用ATA單證冊(cè)時(shí)，可以一次只運(yùn)送總清單上的一部分貨物暫準(zhǔn)進(jìn)口。