2011年外貿(mào)跟單員考試教材復(fù)習(xí)精講：第三章
來源：育路跟單員考試網(wǎng)發(fā)布時間：2011-05-06
為了方便大家更好的復(fù)習(xí)，參加2011年跟單員考試，育路教育網(wǎng)特收集匯總了項目跟單員考試教材精講的輔導(dǎo)資料，希望對您有所幫助，順利通過跟單員考試！
二、解讀供應(yīng)商、生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)審計報告
�。ㄒ唬┢髽I(yè)審計報告的作用
確認企業(yè)所提供的財務(wù)會計報告是否真實。從而了解企業(yè)真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況。有時因本企業(yè)規(guī)模小，或業(yè)務(wù)涉及金額小等，合作企業(yè)一般不愿對外提供財務(wù)審計報告副本或復(fù)印件，跟單員需要堅持，也可妥協(xié)不提供審計報告復(fù)印件，但跟單員本人必須看審計報告，抄錄主要審計報告數(shù)據(jù)，以便回公司整理和向上級匯報。
1.審計報告
審計報告是注冊會計師對被審計單位年度會計報表發(fā)表審計意見的書面文件具有法定證明力。審計報告的三個作用：（1）鑒證作用，以客觀公正的角度，對被審計單位作出評價。（2）保護作用。隨著所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的進一步分離，有很多投資者不直接參與企業(yè)的經(jīng)營活動。通過注冊會計師進行審計的方式，告訴他們這個報表的可信度。所以審計報告對于保護投資者利益而言具有十分重要的作用。（3）證明作用。審計報告證明了注冊會計師履行職責的情況，明確企業(yè)與注冊會計師雙方的責任。
2.審計報告的基本內(nèi)容
以干凈的審計報告為例來介紹一下審計報告的基本內(nèi)容。干凈的審計報告就是注冊會計師贊美企業(yè)時所寫的審計報告，是標準的無保留意見的審計報告。其他報告都是在這一報告的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。干凈的審計報告的內(nèi)容通常包括兩段：范圍段和意見段。
�。�1）范圍段
范圍段的基本內(nèi)容包括：已審報表的名稱、日期或期間；會計責任與審計責任；審計的依據(jù)；已實施的審計程序。
�。�2）意見段
審計報告的第二段叫意見段，是注冊會計師通過審計發(fā)表的審計意見和對被審計單位財務(wù)會計報表的看法。
�、俸戏ㄐ�
合法性是指企業(yè)所編制的財務(wù)會計報告是否符合企業(yè)會計準則和會計制度的基本規(guī)定。企業(yè)會計準則和會計制度是所有企業(yè)都應(yīng)該遵守的。但不同的行業(yè)目前所執(zhí)行的會計制度是有所差別的，因此應(yīng)該寫清楚企業(yè)執(zhí)行的是哪種會計制度。
�、诠市�
公允一詞是在會計行業(yè)中經(jīng)常使用的詞匯，公允性是指被大家公認的會計準則。
�、垡回炐�
所謂一貫性是指會計方法一經(jīng)選定就不得隨意變更，如果確實需要變更，應(yīng)該將變更的情況、變更的原因以及對財務(wù)狀況的影響，在財務(wù)報告附注中作出說明。
�。ǘ⿲徲媹蟾娴乃姆N類型
注冊會計師出具的審計報告一般為簡式審計報告，有標準格式，分四種類型：
1.無保留意見審計報告。表明公司報表的可靠性較高。
2.保留意見審計報告。即注冊會計師經(jīng)過審計之后，承認已審計單位會計報表，從整體來說，是公允的，但在個別的重要會計事項持保留意見；
3.否定意見審計報告。否定意見的審計報告說明公司的報表無法被接受，其報表已失去其價值。
4.拒絕表示意見審計報告。即注冊會計師在審計過程中，由于受到種種限制，不能實施必要的審計程序，無法對會計報表整體反映發(fā)表審計意見。拒絕表示意見的審計報告說明公司經(jīng)營中已出現(xiàn)重大問題，報表基本不能用。
�。ㄈ┙庾x會計報表附注和財務(wù)情況說明書
1.會計報表附注及基本內(nèi)容
一份完整的財務(wù)會計報告由三部分組成。第一部分是會計報表；第二部分是會計報表附注；第三部分是財務(wù)情況說明書。
2.會計報表附注的基本內(nèi)容
�。╨）公司的基本情況；
�。�2）主要會計政策及變更情況的說明。
�、贂嬛贫取Ｄ壳坝腥讜嬛贫�，分別是企業(yè)會計制度、金融企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度。企業(yè)如執(zhí)行不同的制度，則對企業(yè)的要求就不一樣。比如，企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計制度，那么國家對企業(yè)的要求就嚴格一些。如果是執(zhí)行小企業(yè)會計制度，那么國家對企業(yè)的要求就相對放松一些，所以企業(yè)要交代出所執(zhí)行的會計制度。
�、跁嬆甓�。我國會計年度一般都是從1月1日至12月31日，資產(chǎn)負債表有兩個時點：一個時點就是1月1日，叫期初；另一個時點就是12月31日，叫期末。
�、鄱唐谕顿Y期末計價。在資產(chǎn)負債表中，短期投資的項目無論是買股票或買債券，如持有時間不超過1年，按成本來核算。股份公司有義務(wù)說明短期投資期末采用孰低法記賬。這樣說明后，跟單員就知道企業(yè)的短期投資是多少。
④壞賬準備。壞賬給企業(yè)造成的損失，被稱為壞賬損失。會計核算上一般采取的方法是提前估計，就是將無法收回的款，提前做賬。
比如在附注中寫這樣一句話：“本企業(yè)采用備抵法核算壞賬準備，并按應(yīng)收賬款年末余額的5%.來計提”。那么跟單員就知道企業(yè)所使用的方法是備抵法，是按年末資產(chǎn)負債表上的應(yīng)收賬款乘5%.算出壞賬準備的。
�、莨潭ㄙY產(chǎn)的折舊問題。關(guān)于折舊，我國企業(yè)通常采用的是平均年限法，就是按平均年限來折舊。
⑥存貨。存貨，就是流動資產(chǎn)中的一些材料和商品。存貨用什么方法核算，企業(yè)有義務(wù)作出解釋。
跟單員要想真正了解數(shù)的計算方法，應(yīng)該耐心閱讀會計報表附注中的主要會計政策。
3.主要會計報表項目注釋
會計報表中，有三張主表，分別是資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。主要項目注釋，就是對報表的項目內(nèi)容作出具體解釋，現(xiàn)舉例說明注釋所起的作用：
（1）貨幣資金
讀資產(chǎn)負債表時，跟單員只知道此時此刻或12月31日，流動資產(chǎn)有1000萬元，但是不知道具體項目是什么，當讀到會計報表項目注釋時，會知道1000萬元的具體構(gòu)成內(nèi)容，所以會計報與項目注釋使跟單員對數(shù)字理解將更加具體、更加準確、更加到位。
�。�2）應(yīng)收賬款
�、賾�(yīng)收賬款按賬齡分類。為什么要用賬齡向跟單員解釋？因為按照常規(guī)，欠賬時間越長，收不回來的可能性就越大。②列出主要的債務(wù)人。
（3）或有事項說明
或有事項說明的內(nèi)容包括：貸款擔保、待決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量擔保等，需要跟單員特別重視。下面介紹一下貸款擔保和產(chǎn)品質(zhì)量擔保。
①貸款擔保。企業(yè)有義務(wù)在報表附注中告訴讀表人，本企業(yè)為某企業(yè)做貸款擔保金額多少，主保條件是什么，擔保期限到哪一天。由跟單員自己去判斷，對方能否償還，發(fā)生的概率有多高。
�、诋a(chǎn)品質(zhì)量擔保。企業(yè)需要告訴讀表人，企業(yè)對產(chǎn)品質(zhì)量的擔保是一種什么條件。
4）資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項
資產(chǎn)負債表日，通常指每年的12月31日。資產(chǎn)負債表日后指的是自年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間，這段時間叫日后。比如，這個企業(yè)的會計制度規(guī)定，報告應(yīng)該在3月底之前報出。那么，這個決算年度12月31日至下一年度的3月之前的時間，就叫資產(chǎn)負債表日后。
非調(diào)整事項是資產(chǎn)負債表日后才發(fā)生的事項，這件事情本身對于理解和分析報表來講比較重要，企業(yè)必須作出解釋。
�。�5）其他需要說明的事項
除了前邊介紹的這些內(nèi)容還需作出說明的其他情況，如會計政策和會計估計及其變動的處理和方法，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等。
�。ㄋ模┡袛喙⿷�(yīng)商、生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的方法
企業(yè)財務(wù)危機或失敗不僅給企業(yè)本身帶來困境，而且會給各債權(quán)方、采購商帶來損失。因此需要用企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險財務(wù)預(yù)警方法對供應(yīng)商、生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險進行量化判斷。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的則務(wù)預(yù)警，即企業(yè)財務(wù)失敗預(yù)警，是指通過對企業(yè)日常財務(wù)運行情況進行連續(xù)有效的監(jiān)測，來防范供應(yīng)商的財務(wù)惡化給債權(quán)人和采購商造成的損失。
1.財務(wù)預(yù)警的功能
�。�1）預(yù)知供應(yīng)商、生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)危機征兆。
�。�2）預(yù)防供應(yīng)商、生產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)危機發(fā)生或控制其進一步擴大。
�。�3）避免再次發(fā)生選擇財務(wù)危機的供應(yīng)商、生產(chǎn)企業(yè)。
2.財務(wù)預(yù)警的預(yù)測方法
�。�1）單變量模型。
�。�2）多變量模型。
三、了解企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營能力及經(jīng)營條件
跟單員在商務(wù)情報有限的情況下，如何正確判斷一個企業(yè)的真實經(jīng)營情況，落實好訂單、保證按時、按質(zhì)交貨，對企業(yè)來講就更顯重要。
�。ㄒ唬└鷨螁T分析判斷基本方法
跟單員雖然可以從被調(diào)查企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)審計報告、損益表、資產(chǎn)負債表等財務(wù)報表中定量分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力及經(jīng)營條件，但仍不能就此作出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力及經(jīng)營條件狀況好壞的結(jié)論，仍然需要跟單員作更精確的分析和判斷。跟單員應(yīng)深人被調(diào)查企業(yè)，進行望、聞、問、切工作。
1.望
跟單員應(yīng)特別注意供應(yīng)商、生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營背景和風(fēng)險。
2.聞
聞主要是了解供應(yīng)商、生產(chǎn)企業(yè)實力。在信息非常發(fā)達的今天，企業(yè)無法完全壟斷信息，跟單員可以通過當?shù)匦侣�、廣播、報紙、互聯(lián)網(wǎng)等媒體及周邊企業(yè)了解這家企業(yè)的經(jīng)營狀況。
3.問
問主要是調(diào)查供應(yīng)商、生產(chǎn)企業(yè)管理：問企業(yè)發(fā)展目標（戰(zhàn)略目標），了解企業(yè)制定的發(fā)展目標是否符合國家的產(chǎn)業(yè)政策、是否符合企業(yè)的實際情況；問企業(yè)投資策略，看企業(yè)投資業(yè)務(wù)是否過于分散、投資業(yè)務(wù)比重是否過大、是否過度大規(guī)模擴張等。
4.切
切主要是掌握供應(yīng)商、生產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流，現(xiàn)金流是企業(yè)的血液。企業(yè)利潤可以粉飾，但企業(yè)現(xiàn)金流難粉飾�，F(xiàn)金流直接反映企業(yè)經(jīng)營狀況和資金鏈。如果企業(yè)資金鏈繃得太緊，企業(yè)就有面臨停產(chǎn)的經(jīng)營危機或破產(chǎn)的風(fēng)險，所以需要重點關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流不能出現(xiàn)問題。
�。ㄈ┖藢嵠髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營條件
1.核實企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備。各類生產(chǎn)設(shè)備數(shù)量，生產(chǎn)用工模、夾具、機架數(shù)量，運輸裝卸工具數(shù)量，使用及保養(yǎng)記錄等。
2.核實經(jīng)營場地。經(jīng)營場地主要包括：總面積、建筑面積、生產(chǎn)廠房面積、倉庫面積、其他輔助用房面積等。
3.核實從業(yè)人員。指在本企業(yè)工作并取得勞動報酬的年末實有人員數(shù)。
�。�1）生產(chǎn)員工人數(shù)。其中半熟練員工多少，熟練工人多少，技術(shù)工人多少，學(xué)歷構(gòu)成等。
�。�2）了解工人工資待遇。
4.核實質(zhì)量管理情況
�。�1）有無質(zhì)量檢驗部門；
�。�2）有無質(zhì)檢總監(jiān)，能否對產(chǎn)品質(zhì)量獨立行使職權(quán)；
�。�3）有無獨立行使職權(quán)的質(zhì)量控制人員，QC （Quality Controller）人員占整個工人比例；
�。�4）有無計量證書及實驗室環(huán)境記錄；
（5）有無ISO證書及其他認證證書（如UL認證證書、CE認證證書等）；
�。�6）有無產(chǎn)品產(chǎn)前測試報告及成品批驗測試報告；
�。�7）質(zhì)檢程序文件是否完善。是否包括生產(chǎn)機器、設(shè)備管理，供應(yīng)商評估，采購控制，物料進出控制，客供物料控制，倉庫物料管理，設(shè)計控制，來料/制程/成品品質(zhì)控制，不合格品控制，質(zhì)量記錄控制，質(zhì)量手冊及年度評審記錄等。
5.核實交通、水電氣熱供應(yīng)情況
（1）交通運輸條件。距航空港、鐵路、公路、水運等距離多少，運輸成本如何。
（2）電力供應(yīng)條件。電力供應(yīng)能否保證企業(yè)用電需求；電力不足的問題能否得到解決；不能保證時，有無自備發(fā)電機；
�。�3）供水、供氣、供熱情況。是否能保證供水；供水量是否會因季節(jié)不同而變化；供水是否符合標準；供氣是否保證工廠滿負荷工作；供熱不足的問題是否能得到解決；水電氣等供應(yīng)是否需要追加投資。
6.了解環(huán)保、安全情況
環(huán)保設(shè)施是否符合要求；生產(chǎn)、排污過程中環(huán)保是否符合要求；廠區(qū)附近是否有干擾型企業(yè)，如食品廠附近有無化工廠、農(nóng)藥廠等；有無消防安全制度；消防設(shè)施是否齊備有效；疏散通道是否暢通；生產(chǎn)車間發(fā)生意外（如起火）等職工能否安全逃生。
7.了解技術(shù)能力情況、
8.了解企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理能力
主要有以下內(nèi)容：
�。�1）物料采購單及供應(yīng)商來料質(zhì)量、數(shù)量、交貨期歷史記錄； （2）倉庫物料收發(fā)貨記錄，出人賬本，物料定期盤點記錄及客供物料記錄；（3）生產(chǎn)總計劃、各工序生產(chǎn)計劃、生產(chǎn)日報、生產(chǎn)周報及生產(chǎn)周會記錄；（4）產(chǎn)品設(shè)計會議，設(shè)計、設(shè)計評審、設(shè)計確認及設(shè)計更改記錄；（5）產(chǎn)品生產(chǎn)流程圖、生產(chǎn)指導(dǎo)書、試產(chǎn)后（產(chǎn)前）評審記錄及生產(chǎn)績效記錄；（6）來料、過程、最終檢驗指引及報告，來料、過程、緊急放行及成品倉定期巡查記錄；（7）不合格品記錄或檢驗報告，停產(chǎn)記錄及不合格品處理記錄，糾正及預(yù)防措施記錄。 在進行了上述一系列的考評后，考察人員匯總并填寫“驗廠報告”。
四、測算企業(yè)實際生產(chǎn)能力
跟單員應(yīng)學(xué)會分析計算企業(yè)的生產(chǎn)能力，檢查企業(yè)生產(chǎn)能否按期保質(zhì)保量交貨。
�。ㄒ唬├硐氘a(chǎn)能計算
假定所有的機器設(shè)備完好，每周工作7天，每天工作3班，每班工作8小時，期間沒有任何停機時間，這是生產(chǎn)設(shè)備最理想的生產(chǎn)能力。
�。ǘ┯媱澁a(chǎn)能計算
計算根據(jù)企業(yè)每周實際工作天數(shù)、排定的班次及每班次員工工作時間來確定。
（三）有效產(chǎn)能計算
有效產(chǎn)能是以計劃產(chǎn)能為基礎(chǔ)，減去因停機和產(chǎn)品不合格率所造成標準工時損失。產(chǎn)品不合格的損失，包括可避免和不可避免的報廢品的直接工時。
�。ㄋ模⿲ζ髽I(yè)生產(chǎn)能力不足的對策
當發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)能力不足，不能保證訂單按時交貨，為了保證交貨期，跟單員須要求企業(yè)或生產(chǎn)部門采取以下措施：
1.延長工作時間，由一班制改為兩班制、三班制，或延長員工工作時間；
2.增加機器設(shè)備臺數(shù)，延長開機時間；
3.增加其他車間生產(chǎn)支持，或?qū)⒉糠稚a(chǎn)任務(wù)撥給其他車間承擔；
4.調(diào)整生產(chǎn)計劃，將部分生產(chǎn)向后推；
5.部分產(chǎn)品進行外包生產(chǎn)；
6.增加臨時用工；
7.產(chǎn)能長期不足時，應(yīng)增加人員和機器設(shè)備。
五、核實用印及簽字
�。ㄒ唬┢髽I(yè)印章
企業(yè)印章包括：公司法人、財務(wù)、合同和部門專用章。公司宣傳、企業(yè)管理、對外業(yè)務(wù)、公司決策、行政事務(wù)等有關(guān)文書（包括各類合同）需加蓋公司法人公章或合同專用章。公司財務(wù)專用章主要作公司對外開具的票據(jù)和與公司相關(guān)的金融事務(wù)以及財務(wù)報表之用途；公司內(nèi)部生產(chǎn)、管理使用部門專用章。部門專用章不直接對外使用，對外不具有法律效力，只用于本部門對外的一般業(yè)務(wù)宣傳或代表本部門向公司書面匯報情況或提議之用。
�。ǘ┢髽I(yè)印章的使用范圍
1.凡屬以企業(yè)名義對外發(fā)文、開具介紹信、報送報表等一律需要加蓋公司法人公章，
2.凡屬企業(yè)內(nèi)部行文、通知等，使用公司內(nèi)部印章；
3.凡屬部門與公司、部門與部門業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的工作文件等，加蓋部門印章，
4.凡屬經(jīng)營類的合同、協(xié)議等文本，一般使用企業(yè)合同專用章或企業(yè)法人公章，
5.凡屬財務(wù)會計業(yè)務(wù)的，用財務(wù)專用章。
�。ㄈ⿲献髌髽I(yè)的印章核實及監(jiān)控
跟單員在核實雙方有關(guān)經(jīng)營類文件時，需認真審查對方所使用的印章是否合法有效。這項工作責任重大，不可馬虎。主要有：
1.核實對方企業(yè)公章名稱與營業(yè)執(zhí)照企業(yè)名稱是否一致。
2.合同、訂單等印章是否符合用印有效性規(guī)定。如雙方合同應(yīng)該使用公司法人公章或公司合同專用章，但合同卻使用了辦公室、資產(chǎn)管理部等部門印章。這顯然需要查明原因，并給予糾正。
3.雙方經(jīng)濟合同用印是否合理、完整。如：文中個別地方出錯，手工進行修改，是否對修改處加蓋了校對章；多面合同是否加蓋了騎縫章；合同附件是否加蓋了附件章等。 4.跟單員對業(yè)務(wù)中首次出現(xiàn)的合作企業(yè)的印章印鑒樣，須做好復(fù)印、留底、備查工作。因重要文件中印章不一致，可能會對本企業(yè)造成不可挽回的損失，需跟單員特別注意。
