2009年高級會計師答疑精華（7）
來源：網(wǎng)絡發(fā)布時間：2009-10-12
1、【稅法】
問：企業(yè)發(fā)生的捐贈支出如何在稅前扣除？
答：按照新企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，允許在利潤總額12%以內(nèi)的部分，在稅前扣除；非公益性捐贈支出以及直接向受贈方的捐贈支出，不允許在稅前扣除；如果企業(yè)利潤總額小于0，則發(fā)生的捐贈無論是公益性捐贈支出還是非公益性捐贈支出都不允許在稅前扣除（國家有臨時的、特殊的規(guī)定的除外,如向四川災區(qū)的捐贈）。
2、【財務管理】
問： 財管 案例2中 購入買入期權（單位執(zhí)行價為6.96元，單位期權費為0.10元）
90天后可能的即期匯率 單位期權費 履行期權與否 單價（包括期權費） 購買100萬美元總價 概率
6.83
0.10
否
6.93
6 930 000
20%
6.95
0.10
否
7.05
7 050 000
70%
7.05
0.10
是
7.06
7 060 000
10%
為何不按照7.05元買入，而用7.06元買入
答：期權是將來是否執(zhí)行的一種權利，可以執(zhí)行也可以不執(zhí)行。90天后可能的即期匯率為6.83時，如果不執(zhí)行期權，那么花費6.93，就得到一美元，若執(zhí)行期權要花費7.06，當然不執(zhí)行；6.95時也如此；7.05時，不執(zhí)行期權要花費7.15，執(zhí)行只花費7.06，所以執(zhí)行；因此前兩個不執(zhí)行，后一個執(zhí)行。
3、【會計】
問：固定資產(chǎn)雙倍余額余遞減計提折舊的具體公式
答：年折舊率=2/n，年折舊額=固定資產(chǎn)凈值值*年折舊率；最后兩年的年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-已提折舊-估計凈殘值）/2
4、【財務管理】
問：精講書298頁計算對外界資金需求量時增長的負債為何不考慮長期借款？
答：這里由于銷售的增長而增長的負債是指隨著銷售的增加而自然增加的負債（比如賒購），而向銀行借款、發(fā)行債券等顯然不在此列。
5、【財務管理】
問：輔導書中２２６頁案例一中的＂凈資產(chǎn)收益率＂．＂市盈率＂．＂市凈率＂怎么計算？
答：凈資產(chǎn)收益率=23500/10460=0.2266；市盈率=10/（23500/40000）=17.02；市凈率=10/(104600/40000）=3.82
問：企業(yè)發(fā)生的捐贈支出如何在稅前扣除？
答：按照新企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，允許在利潤總額12%以內(nèi)的部分，在稅前扣除；非公益性捐贈支出以及直接向受贈方的捐贈支出，不允許在稅前扣除；如果企業(yè)利潤總額小于0，則發(fā)生的捐贈無論是公益性捐贈支出還是非公益性捐贈支出都不允許在稅前扣除（國家有臨時的、特殊的規(guī)定的除外,如向四川災區(qū)的捐贈）。
2、【財務管理】
問： 財管 案例2中 購入買入期權（單位執(zhí)行價為6.96元，單位期權費為0.10元）
90天后可能的即期匯率 單位期權費 履行期權與否 單價（包括期權費） 購買100萬美元總價 概率
6.83
0.10
否
6.93
6 930 000
20%
6.95
0.10
否
7.05
7 050 000
70%
7.05
0.10
是
7.06
7 060 000
10%
為何不按照7.05元買入，而用7.06元買入
答：期權是將來是否執(zhí)行的一種權利，可以執(zhí)行也可以不執(zhí)行。90天后可能的即期匯率為6.83時，如果不執(zhí)行期權，那么花費6.93，就得到一美元，若執(zhí)行期權要花費7.06，當然不執(zhí)行；6.95時也如此；7.05時，不執(zhí)行期權要花費7.15，執(zhí)行只花費7.06，所以執(zhí)行；因此前兩個不執(zhí)行，后一個執(zhí)行。
3、【會計】
問：固定資產(chǎn)雙倍余額余遞減計提折舊的具體公式
答：年折舊率=2/n，年折舊額=固定資產(chǎn)凈值值*年折舊率；最后兩年的年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-已提折舊-估計凈殘值）/2
4、【財務管理】
問：精講書298頁計算對外界資金需求量時增長的負債為何不考慮長期借款？
答：這里由于銷售的增長而增長的負債是指隨著銷售的增加而自然增加的負債（比如賒購），而向銀行借款、發(fā)行債券等顯然不在此列。
5、【財務管理】
問：輔導書中２２６頁案例一中的＂凈資產(chǎn)收益率＂．＂市盈率＂．＂市凈率＂怎么計算？
答：凈資產(chǎn)收益率=23500/10460=0.2266；市盈率=10/（23500/40000）=17.02；市凈率=10/(104600/40000）=3.82
【糾錯】
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