2012年造價(jià)師考試?yán)碚撆c法規(guī)習(xí)題及答案10
來源：考試吧發(fā)布時(shí)間：2011-12-26
6、在土地增值額的計(jì)算中，按規(guī)定可以扣除的項(xiàng)目包括( )。
A.所支付的土地使用權(quán)價(jià)格
B.新建房及其室外配套設(shè)施的成本、費(fèi)用
C.開發(fā)土地的成本費(fèi)用
D.舊房及建筑物評估價(jià)格
E.舊房及建筑物的歷史成本
標(biāo)準(zhǔn)答案：A, B, C, D
解 析：土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅依據(jù)。其中稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目包括：
1)取得土地使用權(quán)支付的金額：
①納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款。以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，是實(shí)際支付的地價(jià)款;其他方式取得的，為支付的土地出讓金;
②按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi)。
2)房地產(chǎn)開發(fā)成本。包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。
3)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。包括與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。這三項(xiàng)費(fèi)用不能據(jù)實(shí)扣除，應(yīng)按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除：
�、偌{稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С�，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的：
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除總額=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)
②納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С�，或不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的：
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除總額=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)
4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和印花稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因印花稅已列入管理費(fèi)用中，故不允許在此扣除。
5)其他扣除項(xiàng)目。對于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)20%的扣除：
加計(jì)扣除費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%
6)舊房及建筑物的評估價(jià)格。指轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)乘以成新度后的價(jià)格。
轉(zhuǎn)讓舊房的扣除額=評估價(jià)+取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款+按國家規(guī)定交納的費(fèi)用+轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
7、根據(jù)我國現(xiàn)行規(guī)定，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)納稅所得額中應(yīng)包括的項(xiàng)目有( )。
A.無形資產(chǎn)受讓支出
B.納稅人支付給職工的計(jì)稅工資
C.各種贊助支出和非公益性捐贈
D.以外事故損失有賠償?shù)牟糠?/p>
E.專有技術(shù)開發(fā)支出
標(biāo)準(zhǔn)答案：A, C, D, E
解 析：這是一道比較難答的考題。從題干看，問題是應(yīng)納稅所得額中應(yīng)包括哪些內(nèi)容?從各個備選項(xiàng)看，給出的不是“收入總額”的內(nèi)容，所以回答題干提出的問題只能是“不得扣除的項(xiàng)目”。
企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。
收入總額的內(nèi)容包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入和其他收入。
準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅收和損失。其內(nèi)容包括生產(chǎn)、經(jīng)營商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生的成本，各項(xiàng)期間費(fèi)用，按規(guī)定繳納的稅金(不包括增值稅)，各項(xiàng)營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失，以及其他損失。
在計(jì)算所得稅時(shí)，一般是在企業(yè)的稅前會計(jì)利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法的規(guī)定對稅前會計(jì)利潤進(jìn)行調(diào)整，確定應(yīng)納稅所得額。準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目主要有如下具體規(guī)定：
1)向非金融機(jī)構(gòu)借款利息在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除;
2)納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。所謂計(jì)稅工資，是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)。包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補(bǔ)貼、津貼、獎金等;
3)納稅人的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的14%、2%、1.5%計(jì)算扣除;
4)納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所的額的3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;
5)納稅人發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、財(cái)產(chǎn)清查凈損失、上級管理費(fèi)等，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后準(zhǔn)予扣除。
不得扣除的項(xiàng)目包括資本性支出，無形資產(chǎn)受讓(答案A)、開發(fā)支出(答案E)，違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失，各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款，自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?答案D)，超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性捐贈，各種贊助支出(答案C)，貸款擔(dān)保、與取得收入無關(guān)的各項(xiàng)支出。
8、下列關(guān)于建筑工程一切險(xiǎn)的表述中，正確的是( )。
A.工地內(nèi)現(xiàn)成的建筑物的保險(xiǎn)金額由雙方共同商定，但最高不得超過該建筑物的實(shí)際價(jià)值
B.第三者責(zé)任的保險(xiǎn)是建筑工程一切險(xiǎn)之內(nèi)的保險(xiǎn)項(xiàng)目
C.建筑工程一切險(xiǎn)的保險(xiǎn)范圍包括被保險(xiǎn)人的重大過失引起的任何損失
D.如工程不能在保險(xiǎn)單規(guī)定的保險(xiǎn)期內(nèi)完工，經(jīng)投保人申請并加繳規(guī)定的保費(fèi)后，可簽發(fā)批單延長保險(xiǎn)期限
E.建筑工程一切險(xiǎn)的保證期費(fèi)率，是整個保證期一次性費(fèi)率
標(biāo)準(zhǔn)答案：A, B,D, E
解 析：本題目是一道綜合性比較強(qiáng)的練習(xí)題，通過本題的練習(xí)，使考生能夠盡可能全面地掌握建筑工程一切險(xiǎn)的內(nèi)容。具體針對本題的各個選項(xiàng)，選項(xiàng)C建筑工程一切險(xiǎn)的保險(xiǎn)范圍包括被保險(xiǎn)人的重大過失引起的任何損失，是錯誤的。被保險(xiǎn)人的重大過失引起的任何損失屬于建筑工程一切險(xiǎn)的除外責(zé)任