2012年貨代考試輔導(dǎo)資料:外貿(mào)入門簡易教程5
來源:中大網(wǎng)校發(fā)布時間:2012-08-18
第五節(jié) 外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理
具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)用于出口的商品,其出口方式一般有兩種:自營出口和委托出口。做好以上兩種形式的會計處理,首先要正確計算應(yīng)退稅金(增 值稅、消費稅)的金額;其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復(fù)》(國稅函[1997]21 號)規(guī)定:1、企業(yè)出口物資所獲得的增值稅退稅款,應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項稅額”或“已交增值稅稅金”,不并入利潤征收企業(yè)所得稅。2、外貿(mào)企業(yè)自營出口獲得 的消費稅退稅款,應(yīng)沖抵“商品銷售成本”,不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。下面分別就兩種出口方式的會計處理說明如下:
一、自營出口方式下:
例:1999年2月,興隆外貿(mào)公司(具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán))從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用護發(fā)品1000箱,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款100萬元,進(jìn) 項稅額為17萬元,貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該商品已全部出口,售價為每箱150美元(當(dāng)日匯率為1美元=8.2人民幣),申請退稅的單證齊全。該護發(fā) 品的消費稅稅率為8%,退稅率為9%.要求計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄(單位:元)。
。1)購進(jìn)時:
借:商品采購1000000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)170000
貸:銀行存款170000
(2)商品驗收入庫時:
借:庫存商品——庫存出口商品1000000
貸:商品采購1000000
。3)出口報關(guān)銷售時:
借:應(yīng)收外匯賬款1230000
貸:商品銷售收入——出口銷售收入1230000
(4)結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本:
借:商品銷售成本1000000
貸:庫存商品——庫存出口商品1000000
(5)申報出口退稅時:
本環(huán)節(jié)應(yīng)退增值稅額=150*8.2*9%*1000=110700(元);
轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-110700=59300(元);
本環(huán)節(jié)應(yīng)退消費稅額=1000000*8%=80000(元)。
應(yīng)退的增值稅財務(wù)處理:
借:應(yīng)收出口退稅(增值稅)110700
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)110700
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時:
借:商品銷售成本59300
貸:應(yīng)繳稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)59300
收到增值稅退稅款時:
借:銀行存款110700
貸:應(yīng)收出口退稅(增值稅)110700
應(yīng)退的消費稅財務(wù)處理:
借:應(yīng)收出口退稅——消費稅80000
貸:商品銷售成本80000
收到消費稅稅款時:
借:銀行存款80000
貸:應(yīng)收出口退稅——消費稅80000
二、委托出口方式下:
續(xù)上例:假設(shè)興隆外貿(mào)公司(具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán))出口,其他條件不變,并按銷售額1%的比例直接提取手續(xù)費,要求編制委托方的會計分錄。
(1)發(fā)出委托代銷品時:
借:庫存商品——委托出口商品1000000
貸:庫存商品1000000
。2)收到代銷單時:
借:應(yīng)收賬款1230000
貸:商品銷售收入——出口銷售收入1230000
。3)收到藍(lán)天外貿(mào)公司交來的貨款時:
借:銀行存款1217700
銷售費用12300
貸:應(yīng)收賬款1230000
。4)結(jié)轉(zhuǎn)委托出口商品成本:
借:商品銷售成本1000000
貸:庫存商品——委托出口商品1000000
。5)申報出口應(yīng)退增值稅、消費稅(在委托方辦理)、轉(zhuǎn)出不予抵扣的增值稅的分錄同自營出口方式會計分錄“(5)”。
問:請問外貿(mào)公司的會計科目設(shè)置是怎樣的,與生產(chǎn)企業(yè)的主要不同是什么?我本來是一家生產(chǎn)企業(yè)的會計,現(xiàn)有一家新辦的外貿(mào)公司要我去,我希望知道兩者的不同,及有關(guān)外貿(mào)公司的會計科目。請高手解答,謝謝。
一個虔誠的等待者
答:出口貼現(xiàn)的帳務(wù)處理與普通的銀行貼現(xiàn)帳務(wù)處理是一樣的。
問:出口貼現(xiàn)的賬務(wù)該如何處理?一個初次走上外貿(mào)會計崗位的新手期待您的答疑
答:退稅沖減你商品的成本當(dāng)然不再需要交納所得稅。