海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度 
　　一、概述
　　(一)含義(了解)
　　是指與進(jìn)出境活動(dòng)有關(guān)的自然人、法人或者其他組織在向海關(guān)申請(qǐng)從事特定的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或者辦理特定的海關(guān)事務(wù)時(shí)，以向海關(guān)提交現(xiàn)金、保函方式，保證行為的合法性或保證在一定期限內(nèi)履行其承諾的義務(wù)的法律行為。
　　(二)性質(zhì)(了解)
　　1、履行性 2、懲罰性 3、補(bǔ)償性
　　二、海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度的基本內(nèi)容
　　(一)海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的適用
　　1、 一般適用(包括8種情形)(重要考點(diǎn))
　�、俸ｊP(guān)歸類或估價(jià)不明確
　�、诓荒芙或�(yàn)有關(guān)單證
　�、壅�在辦理減免稅手續(xù)
　�、苁瞻l(fā)貨人請(qǐng)求緩繳稅款的
　　⑤暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物(包括ATA單證貨物)
　�、迣⑽捶判械呢浳飼簳r(shí)存放在海關(guān)監(jiān)管區(qū)之外的場(chǎng)所
　�、哌M(jìn)口保稅貨物
　�、嘤羞`法嫌疑，但不予以沒(méi)收的進(jìn)出口貨物，當(dāng)事人請(qǐng)求予以放行貨物的
　　2、其他適用(包括5種情形)(重要考點(diǎn))
　　①在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財(cái)產(chǎn)的跡象的;
　�、谏暾�(qǐng)扣留有侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)的進(jìn)出口貨物，或者申請(qǐng)放行有嫌疑侵犯專利權(quán)的貨物的
　�、劢�(jīng)過(guò)初步裁定傾銷、補(bǔ)貼成立，國(guó)務(wù)院主管部門(mén)公告決定要求提供擔(dān)保的產(chǎn)品
　�、苡羞`法嫌疑,無(wú)法扣留或不便扣留的;
　�、菔芎ｊP(guān)行政處罰的境內(nèi)沒(méi)有永久性住所的當(dāng)事人，對(duì)海關(guān)的處罰決定不服的或者離境前不能繳清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、運(yùn)輸工具的等值價(jià)款的。
　　歷年考題 (多選題)
　　海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的范圍包括：
　　A、海關(guān)歸類或估價(jià)不明確，并因此未能辦妥有關(guān)進(jìn)出口手續(xù)，收發(fā)貨人要求先放行貨物的
　　B、除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，有違法嫌疑，但依法不予以沒(méi)收的進(jìn)出口貨物，當(dāng)事人請(qǐng)求先予放行貨物的
　　C、正在向海關(guān)申請(qǐng)辦理免稅手續(xù)，而貨物已運(yùn)抵口岸，亟待提取或裝運(yùn)，收發(fā)貨人要求海關(guān)緩辦進(jìn)出口納稅手續(xù)的
　　D、申請(qǐng)扣留或放行有侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)嫌疑的進(jìn)出口貨物的
　　答案：ABC
　　3、免予適用
　　(1)法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定可以免除擔(dān)保的，則可免除擔(dān)保。
　　(2)“免除擔(dān)保”優(yōu)先于“憑擔(dān)保放行”
　　4、不予適用(重要考點(diǎn))
　　不得進(jìn)行擔(dān)保的(2種情況)
　�、賴�(guó)家對(duì)進(jìn)出境貨物、物品有限制性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提供許可證件而不能提供的。
　�、诜�律規(guī)定不能夠擔(dān)保的其他情形
　　(二)擔(dān)保人的資格及擔(dān)保責(zé)任(了解)
　　1、擔(dān)保人的資格
　　2、擔(dān)保人的擔(dān)保責(zé)任
　　(三)擔(dān)保的主要方式(重要考點(diǎn))
　　1、人民幣、可自由對(duì)換的外幣
　　2、匯票、本票、支票、債券、存單
　　3、銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)出具的保函(保函、ATA單證冊(cè))
　　4、海關(guān)依法認(rèn)可的其他財(cái)產(chǎn)、權(quán)利
　　單選題(05年考題)
　　擔(dān)保人可以以下列財(cái)產(chǎn)、權(quán)利向海關(guān)提供擔(dān)保( )
　　A、人民幣存單 B、各種外幣 C、政府主管部門(mén)的保函 D、中國(guó)人民銀行的保函
　　答案：A
(四)海關(guān)事物擔(dān)保的實(shí)施
　　采用擔(dān)保資金和擔(dān)保函
　　1、擔(dān)保資金與擔(dān)保函的使用
　　(1)擔(dān)保資金的使用
　�、俦ＷC金，適用下列8種情形(重要考點(diǎn)，P389)
　　A、海關(guān)尚未確定商品歸類、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地、進(jìn)口貨物物品數(shù)量等征稅要件的;
　　B、正在海關(guān)辦理減免稅審批手續(xù)的;
　　C、申請(qǐng)延期交納稅款的;
　　D、暫時(shí)進(jìn)出境的;
　　E、進(jìn)境修理和出境加工的;
　　F、因殘損、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符，納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口無(wú)代價(jià)抵償貨物時(shí)，原進(jìn)口貨物尚未退運(yùn)出境或者尚未放棄交由海關(guān)處理的，或者原出口貨物尚未退運(yùn)進(jìn)境的;
　　G、對(duì)緝私、稽查查獲的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)較大的追征補(bǔ)征稅款情事的;
　　H、其他按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)收取稅款保證金的情形。
　�、陲L(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金包括(重要考點(diǎn)，P390)
　　A、對(duì)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的相關(guān)加工貿(mào)易企業(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
　　B、 對(duì)加工貿(mào)易貨物物品備案征收的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
　　C、對(duì)同一經(jīng)營(yíng)單位申請(qǐng)將剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)到另一工廠收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
　　D、對(duì)從事轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
　　E、 對(duì)加工區(qū)之間往來(lái)的貨物物品不能按照轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸辦理的企業(yè)收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
　　F、 對(duì)進(jìn)口貨物收貨人在申請(qǐng)減免滯報(bào)金期間因故需先行提取貨物收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
　　G、對(duì)租賃進(jìn)出口貨物物品收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金;
　　H、其他按照有關(guān)規(guī)定收取的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金。
　�、鄣盅航鸢�括(重要考點(diǎn)，P390)
　　A、對(duì)無(wú)法或者不便扣留的貨物、物品或者運(yùn)輸工具收取的等值抵押金;
　　B、對(duì)受海關(guān)處罰，在出境前未繳清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、物品、走私運(yùn)輸工具的等值價(jià)款的當(dāng)事人收取的抵押金;
　　C、對(duì)涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)收取的抵押金;
　　D、其他按照有關(guān)規(guī)定收取的抵押金;
　　(2)擔(dān)保函的使用
　　除上述須用擔(dān)保資金申請(qǐng)擔(dān)保的外，擔(dān)保人均可以保證函方式申請(qǐng)擔(dān)保。
　　在實(shí)施保證函擔(dān)保時(shí)，因擔(dān)保人所要擔(dān)保的情況不同，在實(shí)際使用時(shí)，對(duì)擔(dān)保人的身份亦有相應(yīng)的要求。
　　2、擔(dān)保的作出
　　(1)擔(dān)保申請(qǐng)
　　凡符合申請(qǐng)擔(dān)保條件的貨物，由擔(dān)保人向辦理有關(guān)貨物進(jìn)出口手續(xù)的海關(guān)申請(qǐng)擔(dān)保，由海關(guān)審核并確定擔(dān)保的方式。
　　(2)提供擔(dān)保
　　3、擔(dān)保的銷案
　　在擔(dān)保人履行了向海關(guān)承諾的義務(wù)后，海關(guān)將退還擔(dān)保人已繳納的擔(dān)保資金，或注銷已提交的保證函。至此，擔(dān)保人的擔(dān)保義務(wù)將予以解除。
　　對(duì)以擔(dān)保資金方式提供擔(dān)保的，其退還須按下列規(guī)定辦理：
　　(1)當(dāng)事人在擔(dān)保期內(nèi)履行納稅義務(wù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)自納稅人履行納稅義務(wù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知當(dāng)事人辦理退款手續(xù)。退款應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳辦理，無(wú)法辦理銀行轉(zhuǎn)帳的可以退還現(xiàn)金。
　　(2)自退還通知書(shū)開(kāi)出之日起超過(guò)60天當(dāng)事人未來(lái)辦理退款手續(xù)的，海關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)發(fā)布公告。自公告之日起超過(guò)90天當(dāng)事人仍未來(lái)辦理退款手續(xù)的，海關(guān)視同放棄資金上繳國(guó)庫(kù)。
　　4、擔(dān)保人的法律責(zé)任
　　對(duì)未能在擔(dān)保期限內(nèi)向海關(guān)辦理銷案手續(xù)的，海關(guān)采取以下措施：
　　(1) 以擔(dān)保資金擔(dān)保的，海關(guān)應(yīng)自擔(dān)保期滿3個(gè)工作日內(nèi)辦理?yè)?dān)保資金的扣繳入庫(kù)手續(xù)，繳庫(kù)后尚有結(jié)余的，按規(guī)定退還原當(dāng)事人。
　　(2) 按《海關(guān)法》第60條的規(guī)定采取行政強(qiáng)制措施。
　　(3) 按《海關(guān)法》第61條的規(guī)定采取稅收保全措施。