綜合考試：對(duì)公路基建項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)探討
來(lái)源：育路教育網(wǎng)發(fā)布時(shí)間：2012-04-25 10:19:46
由于近幾年國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，國(guó)家采取了拉動(dòng)內(nèi)需，刺激國(guó)內(nèi)消費(fèi)的政策。因此全國(guó)上下興起了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)新高潮，其中以公路建設(shè)最為突出。交通部門(mén)在取得國(guó)家政策傾斜的基礎(chǔ)上，采取了中外合資 作、企業(yè)內(nèi)聯(lián)、銀團(tuán)貸款等形式成立了一個(gè)又一個(gè)公路項(xiàng)目公司。但由于有些項(xiàng)目上馬倉(cāng)促，沒(méi)有嚴(yán)格按基建程序辦事，造成了較嚴(yán)重的后果：工期長(zhǎng)、超概嚴(yán)重、效益差等一系列問(wèn)題。下面就如何做好開(kāi)工前審計(jì)作些探討。
一、進(jìn)行公路基建項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)必須解決的問(wèn)題;審計(jì)權(quán)限問(wèn)題。
目前由于公路基本建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源的多元化，形成多種形式的項(xiàng)目法人，歸納起來(lái)主要有以下幾種模式。
1、由公路建設(shè)基金、交通部車(chē)輛購(gòu)置費(fèi)補(bǔ)助等建設(shè)的公路項(xiàng)目。
2、由公路建設(shè)基金、交通部車(chē)輛購(gòu)置費(fèi)補(bǔ)助、高速公路基金作為項(xiàng)目資本金，以公路項(xiàng)目收費(fèi)經(jīng)營(yíng)權(quán)向銀行質(zhì)押貸款、建設(shè)的公路項(xiàng)目。
3、由公路建設(shè)基金、交通部車(chē)輛購(gòu)置費(fèi)補(bǔ)助、高速公路基金作為項(xiàng)目資本金，其它資金由世界銀行貸款或其它境內(nèi)外銀行貸款建設(shè)的公路項(xiàng)目。
4、由國(guó)內(nèi)兩家或多家企業(yè)共同投資的公路項(xiàng)目。
5、中外合資 作投資建設(shè)的公路項(xiàng)目。
二、審計(jì)的內(nèi)容及方法
公路建設(shè)項(xiàng)目從準(zhǔn)備到竣工交付使用，經(jīng)歷前期工作階段、建設(shè)階段和竣工交付使用階段，其中決定投資規(guī)模的是前期工作中的“立項(xiàng)”和“開(kāi)工前審計(jì)”。只有抓住這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)才能發(fā)揮宏觀(guān)調(diào)控作用。然而，過(guò)去所批準(zhǔn)建設(shè)的公路項(xiàng)目，從來(lái)不要進(jìn)行“立項(xiàng)審計(jì)”，而是由上級(jí)部門(mén)批準(zhǔn)后才進(jìn)行“開(kāi)工前審計(jì)”。所以，開(kāi)工前的審計(jì)從實(shí)質(zhì)上就包括了“立項(xiàng)審計(jì)”和“開(kāi)工前審計(jì)”的兩部份內(nèi)容。主要包括以下內(nèi)容：
(一) 公路建設(shè)項(xiàng)目前期立項(xiàng)審計(jì)
公路建設(shè)項(xiàng)目前期工作，主要包括項(xiàng)目建議書(shū)，可行性研究，設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)和進(jìn)行初步設(shè)計(jì)等四個(gè)方面，著重應(yīng)審計(jì)兩方面：
1、對(duì)項(xiàng)目建設(shè)方案的審計(jì)、審查重點(diǎn)主要從經(jīng)濟(jì)的角度去審計(jì)建設(shè)方案是否經(jīng)濟(jì)、合理、可行。
2、對(duì)設(shè)計(jì)概算的審計(jì)：審查重點(diǎn)主要是概算編制的依據(jù)是否符合國(guó)家規(guī)定;有無(wú)少算、漏算、重算或自行增加工程項(xiàng)目與費(fèi)用等情況;建筑安裝工程費(fèi)用的計(jì)算是否真實(shí)準(zhǔn)確;設(shè)備、工器具購(gòu)置費(fèi)的計(jì)算是否真實(shí)、準(zhǔn)確;基本建設(shè)其他費(fèi)用的計(jì)算是否真實(shí)正確;審查計(jì)劃列項(xiàng)的預(yù)留費(fèi)用是否正確等。
�。� (二) 公路建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)
1、對(duì)項(xiàng)目前期的審計(jì)
主要審查公路建設(shè)項(xiàng)目是否嚴(yán)格履行基本建設(shè)程序，有關(guān)審批和對(duì)外簽約是否相符，工程開(kāi)工前是否完成工程項(xiàng)目的所有前期工作。是否存在邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊”工程;建設(shè)項(xiàng)目是否納入國(guó)家下達(dá)的部門(mén)或地方的基本建設(shè)計(jì)劃，開(kāi)工前的審批手續(xù)是否合規(guī)、合法;具體包括以下審計(jì)內(nèi)容。
2、基本建設(shè)程序的審計(jì)
目前，國(guó)家基本建設(shè)前期工作程序主要包括：項(xiàng)目建議書(shū)，可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、開(kāi)工報(bào)告等工作環(huán)節(jié)。每個(gè)工作環(huán)節(jié)只有在完成工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)，除國(guó)家特別批準(zhǔn)外，任何單位和部門(mén)不得簡(jiǎn)化項(xiàng)目建設(shè)程序，基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)的對(duì)象是項(xiàng)目法人，項(xiàng)目法人必須完善上述程序方可實(shí)施建設(shè)。
�。� 3、建設(shè)項(xiàng)目審批的審計(jì)
各級(jí)審批部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格審批權(quán)限審批公路建設(shè)項(xiàng)目，任何單位和部門(mén)不得違規(guī)審批項(xiàng)目法人，也不得采取“化整為零”等方式來(lái)逃避上級(jí)主管部門(mén)的審批管理，該項(xiàng)審計(jì)對(duì)象主要是對(duì)各級(jí)審批部門(mén)。
4、對(duì)外簽約的審計(jì)
在項(xiàng)目可行性研究報(bào)告批準(zhǔn)之前，不得擅自對(duì)外簽約。只有在建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告經(jīng)有權(quán)審批部門(mén)批準(zhǔn)后，方可對(duì)外正式簽訂貸款協(xié)議、設(shè)備購(gòu)買(mǎi)合同、合作合同等。
對(duì)上述審計(jì)違規(guī)事項(xiàng)，按國(guó)家計(jì)委的有關(guān)規(guī)定，對(duì)違反基本建設(shè)程序、違規(guī)審批和擅自對(duì)外簽約的基建項(xiàng)目，國(guó)家計(jì)委將追究有關(guān)部門(mén)和負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并視情節(jié)輕重采取暫停審批項(xiàng)目等處罰措施。另按交通部《公路建設(shè)監(jiān)督管理辦法》規(guī)定，對(duì)違規(guī)審批或擅自簡(jiǎn)化基建程序的，責(zé)令限期補(bǔ)辦手續(xù)，可給予警告或通報(bào)批評(píng);造成嚴(yán)重后果的，暫停項(xiàng)目執(zhí)行或暫緩資金撥付，對(duì)直接責(zé)任人給予行政處分。
5、基本建設(shè)投資計(jì)劃審計(jì)
公路基本建設(shè)投資計(jì)劃是反映公路基本建設(shè)投資規(guī)模和投資分配比例的綜合性計(jì)劃，是以基本建設(shè)投資資金來(lái)源與運(yùn)用為對(duì)象進(jìn)行編制計(jì)劃，按照現(xiàn)行規(guī)定，初步設(shè)計(jì)經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后才能納入基本建設(shè)計(jì)劃。沒(méi)有納入年度基本建設(shè)計(jì)劃的項(xiàng)目，不能備料和施工。因此，作為基本建設(shè)投資計(jì)劃的審計(jì)。首先，應(yīng)審查其設(shè)計(jì)文件是否按照規(guī)定的基本建設(shè)程序和審批權(quán)限進(jìn)行審批，有無(wú)未經(jīng)審批或越權(quán)審批的情況。其次，應(yīng)審查建設(shè)項(xiàng)目是否納入國(guó)家下達(dá)的部門(mén)或地方基本建設(shè)計(jì)劃。屬于中央投資的項(xiàng)目，應(yīng)審查是否有交通部下達(dá)的基本建設(shè)計(jì)劃，地方計(jì)劃安排的項(xiàng)目，審查 或越權(quán)審批的情況。其次，應(yīng)審查建設(shè)項(xiàng)目是否納入國(guó)家下達(dá)的部門(mén)或地方基本建設(shè)計(jì)劃。屬于中央投資的項(xiàng)目，應(yīng)審查是否有交通部下達(dá)的基本建設(shè)計(jì)劃，地方計(jì)劃安排的項(xiàng)目，審查是否已納入省下達(dá)的地方國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃。小型建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)有交通部或省交通主管部門(mén)下達(dá)的基本建設(shè)計(jì)劃，沒(méi)有納入基本建設(shè)計(jì)劃的項(xiàng)目，都不能開(kāi)工或復(fù)工。
6、工程投資及資金來(lái)源的審計(jì)
主要是審查工程投資是否已安排年度投資計(jì)劃，投資來(lái)源是否落實(shí)，投資額度是否能夠滿(mǎn)足年度工程資金需要。建設(shè)資金的來(lái)源主要包括資本金、財(cái)政債券、企業(yè)債券和項(xiàng)目銀行貸款等部分。
1)資本金
按照國(guó)務(wù)院“關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知”規(guī)定：“交通運(yùn)輸項(xiàng)目資本金比例為35%及以上”。目前我國(guó)公路項(xiàng)目的資本金構(gòu)成主要有：①各級(jí)人民政府的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金、國(guó)家批準(zhǔn)的各種專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)基金、國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、地方人民政府按國(guó)家有關(guān)規(guī)定收取的各種規(guī)費(fèi)及其它預(yù)算外資金。②國(guó)家授權(quán)的投資機(jī)構(gòu)及企業(yè)法人的所有者權(quán)益包括資本金、資本公積金、盈余公積和未分配利潤(rùn)、股票上市收益資金等 企業(yè)折舊資金以及投資者按照國(guó)家規(guī)定從資金市場(chǎng)上籌措的資金。③社會(huì)個(gè)人合法所有的資金。④?chē)?guó)家規(guī)定的其它可以用作投資項(xiàng)目資本金的資金。因此，對(duì)開(kāi)工前資本金的審計(jì)，主要審查資本金是否落實(shí)，如對(duì)財(cái)政預(yù)算、預(yù)算外資金是否與交通部和地方下達(dá)的基本建設(shè)計(jì)劃中的預(yù)算數(shù)及預(yù)算外資金安排相符。對(duì)于國(guó)家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)及企業(yè)法人的所有者權(quán)益，企業(yè)折舊資金及國(guó)家授權(quán)機(jī)構(gòu)從資金市場(chǎng)籌措的資金，主要是審查其取得資金的渠道是否合乎國(guó)家有關(guān)規(guī)定。
