09年自考會計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記五

作者：不明　發(fā)布時(shí)間：2009-08-06 16:39:49　來源：網(wǎng)絡(luò)

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　第五章
　　一、貨幣資金的概念與特點(diǎn)
　�。ㄒ唬┴泿刨Y金的概念（識記）
　�。ǘ┴泿刨Y金的特點(diǎn)（識記）
　　1.業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁。
　　2.涉及范圍廣。
　　二、貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求（領(lǐng)會）　
　�。ㄒ唬┴泿刨Y金精力會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)
　　（二）貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求
　　三、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì)
　　企業(yè)應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。
　　（一）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位
　　貨幣資金支付的審批與執(zhí)行是不相容崗位，貨幣資金保管與盤點(diǎn)清查是不相容崗位，貨幣資金的會計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督是不相容崗位。
　　1.庫存現(xiàn)金實(shí)物的收付及保管只能由經(jīng)過被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸庫存現(xiàn)金。
　　2.規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫存現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金總賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金日記賬替代庫存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現(xiàn)金總賬的編制和登記必須由其他人員擔(dān)任。
　　3.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬的登記工作。
　　4. 保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記工作。考試大－全國最大教育類網(wǎng)站(www．Examda。com)
　　5. 負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬，庫存現(xiàn)金支出賬，應(yīng)收及應(yīng)付款賬的人員相分離。
　　6. 庫存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的確良職務(wù)相分離等。
　�。ǘ⿲Τ黾{人員要求
　　出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的會計(jì)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。企業(yè)關(guān)鍵財(cái)會崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過五年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。
　　四、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計(jì)
　　單位應(yīng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。
　　（一）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況
　　重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。考試大－全國最大教育類網(wǎng)站(www．Examda。com)
　�。ǘ┴泿刨Y金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況
　　重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。
　�。ㄈ┲Ц犊铐�(xiàng)印章保管情況
　　重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。
　　（四）票據(jù)保管情況
　　重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。
　　對于監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。
　　本節(jié)重點(diǎn)：貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)。
　　五、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)
　　企業(yè)單位因經(jīng)營特點(diǎn)、方式不同，貨幣資金業(yè)務(wù)處理流程也不同，這里介紹兒種常見的貨幣資金業(yè)務(wù)處理流程。
　　（一）出納部]收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)（簡單應(yīng)用）
　　出納部門零星項(xiàng)目的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理流程，讀流程反映企業(yè)因收取租金、押金、罰金、賠款等在出納部門直接收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理過程。
　　1.出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程。考試大－全國最大教育類網(wǎng)站(www．Examda。com)
　�。�1）由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門。
　　（2）由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，——聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計(jì)部門登賬。
　�。�3）定期進(jìn)行賬賬核對。
　　2.出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。
　�。�1）開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。
　�。�2）庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會計(jì)員登記和保管。
　�。�3）定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯(cuò)誤等。
　�。ǘ┝阈琴M(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)（簡單應(yīng)用）
　　零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)因出差、醫(yī)療等費(fèi)用報(bào)銷而支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理程序。
　　1.零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程
　�。�1）先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證（如車船費(fèi)、住宿費(fèi)收據(jù)、就餐憑證等）編制報(bào)銷憑證，經(jīng)本郡門主管審核后送交會計(jì)部門；
　�。�2）經(jīng)會計(jì)主管審核同意后交出納員付款；
　�。�3）將報(bào)銷單送交會計(jì)部門據(jù)此登賬。
　　2.零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。
　　（1）費(fèi)用報(bào)銷必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確。
　�。�2）費(fèi)用報(bào)銷前，必須由業(yè)務(wù)郡門主管和會計(jì)部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付。如果由于報(bào)銷業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因便會計(jì)主管不能對每筆報(bào)銷業(yè)務(wù)都進(jìn)行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費(fèi)用報(bào)銷合規(guī)。
　�。�3）定期進(jìn)行賬賬核對。來源：考試大
　�。ㄈ┲备犊詈灠l(fā)程序的設(shè)計(jì)（簡單應(yīng)用）
　　支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)采用支票付款結(jié)算的業(yè)務(wù)處理過程。
　　1.支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)濟(jì)程。
　�。�1）業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計(jì)部門。
　　（2）會計(jì)部門經(jīng)審核后交出納部門支付。
　　（3）出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。
　　（4）出納部門和會計(jì)部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。
　　2.支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。
　�。�1）付款前由業(yè)務(wù)部門和會計(jì)部門主管審核。
　�。�2）簽發(fā)的支票作備查記錄。
　�。�3）簽發(fā)支票的印鑒由會計(jì)主管保管。
　　（4）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符。

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