09年自考會計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記八

作者：不明　發(fā)布時(shí)間：2009-08-06 16:43:08　來源：網(wǎng)絡(luò)

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　　第八章
　　一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)
　�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的概念和特點(diǎn)（識記）
　　1.固定資產(chǎn)的概念。
　　2.固定資產(chǎn)的特點(diǎn)。
　�。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求（領(lǐng)會）
　　1.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。
　　2.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。
　　二、固定資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會）
　　（一）預(yù)算和審批程序的設(shè)計(jì)
　　1.加強(qiáng)預(yù)算控制
　　通常，企業(yè)應(yīng)編制旨在預(yù)測與控制固定資產(chǎn)增減和合理運(yùn)用資金的年度預(yù)算；對于有些企業(yè)即使沒有正規(guī)的預(yù)算，對固定資產(chǎn)的購建也要事先加以計(jì)劃。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)注意保證固定資產(chǎn)的取得和處置均依據(jù)預(yù)算，對實(shí)際支出與預(yù)算之間的差異以及末列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，應(yīng)查其是否履行特別詢審批手續(xù)，使固定資產(chǎn)增減均能處于良好的經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)箕控制之下。
　　2.授權(quán)批準(zhǔn)制度。
　　完善的授權(quán)批準(zhǔn)制度包括：企業(yè)的資本性預(yù)算只有經(jīng)過董事會等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效；所有固定資產(chǎn)驗(yàn)收投產(chǎn)、報(bào)廢清理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、調(diào)撥出租要由董事會審核批準(zhǔn)，并經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局書面認(rèn)可；設(shè)計(jì)時(shí)要保證固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度盡量完善，授權(quán)審批制度能得到有效執(zhí)行。
　　（二）權(quán)貴分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì)
　　對固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修，處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任，由專門部門和專人負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)的采購、保管、記賬、付款職務(wù)應(yīng)由不同人員分管，明確的職責(zé)分工制度有利于防止舞弊，降低企業(yè)資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。
　　（三）會計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)
　　1.賬簿記錄的控制。
　　固定資產(chǎn)增減變動(dòng)要及時(shí)反映記賬，并均應(yīng)有充分的原始憑證。除固定資產(chǎn)總賬外，還需設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和固定資產(chǎn)登記卡，建立固定資產(chǎn)目錄，做到賬、卡、物相符。正確選擇固定資產(chǎn)折舊方法，并按規(guī)定人賬。設(shè)計(jì)一套完善的固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和登記卡，可幫助管理者分析固定資產(chǎn)的取得和處置、復(fù)核折舊費(fèi)用和修理支出。
　　2.固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)的控制。
　　固定資產(chǎn)應(yīng)有嚴(yán)密的維護(hù)保養(yǎng)制度，以防止其因各種自然和人為的因素而遭受損失，并建立固定資產(chǎn)日常維護(hù)、定期檢修、保養(yǎng)制度，以保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，有效延長固定資產(chǎn)的使用壽命。
　　3.固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)的控制。
　　對固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)，是驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在末入賬固定資產(chǎn)的必要手段。企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，并應(yīng)重點(diǎn)設(shè)計(jì)好盤盈、盤虧固定資產(chǎn)的處理程序。
　　定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，對盤盈、盤虧、毀損等情況要查明原因，弄清責(zé)任。清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)殘值應(yīng)及時(shí)入賬，實(shí)物要妥加保管和統(tǒng)一處理。
　　4.固定資產(chǎn)折舊的控制。
　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的自身特點(diǎn)和使用情況選擇恰當(dāng)?shù)恼叟f計(jì)算方法，正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
　　5.固定資產(chǎn)處置的控制。
　　固定資產(chǎn)的處置包括投資轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、出售等，均要制定一定的審批程序。
　　要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，對末使用、不需用固定資產(chǎn)及時(shí)辦理封存和申報(bào)手續(xù)；發(fā)現(xiàn)多余、閑置或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)反映匯報(bào)給有關(guān)部門。
　　（四）固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì)
　　企業(yè)的固定資產(chǎn)一般數(shù)量少，但價(jià)值量大，在生產(chǎn)經(jīng)營中占有重要的地位，同時(shí)，也存在著自然災(zāi)害相意外事故造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格來講，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制范圍，但它對企業(yè)非常重要。因此，企業(yè)也應(yīng)制定辦理固定資產(chǎn)保險(xiǎn)的制度和程序，由專門機(jī)構(gòu)、專門人員負(fù)責(zé)保險(xiǎn)的投報(bào)、賠付等運(yùn)作，以減少意外事故給企業(yè)帶來的損失。
　　三、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)
　�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)
　　固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程中主要介紹：固定資產(chǎn)更新申請批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、入庫、付款；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理等。
　　1.設(shè)備更新申請批準(zhǔn)程序的設(shè)計(jì)。該流程反映固定資產(chǎn)更新申請批準(zhǔn)實(shí)施的處理過程。
　�。�1）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程。
　　①設(shè)備部門編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設(shè)備，編制購買通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書交輔助生產(chǎn)部門安排制造。
　　②設(shè)備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同。
　�、蹖⒑贤北�、設(shè)備購買通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書交財(cái)會部門留存，作為購置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù)。
　�。�2）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程的控制要點(diǎn)。
　�、僭O(shè)備更新計(jì)劃必須經(jīng)過審批才能實(shí)施。
　�、谪�(cái)會部門參加合同的會簽、審核。
　　2.設(shè)備采購、驗(yàn)收、付款程序的設(shè)計(jì)。該業(yè)務(wù)流程反映企業(yè)從固定資產(chǎn)購人、驗(yàn)收到付款時(shí)的業(yè)務(wù)處理過程。
　　（1）固定資產(chǎn)購人、驗(yàn)收到付款時(shí)的業(yè)務(wù)流程。
　�、儆晒┴泦挝粚⒃O(shè)備購買發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄設(shè)備部門。
　�、谠O(shè)備部門根據(jù)有關(guān)設(shè)備購買通知單和合同，編制設(shè)備人庫單一式三聯(lián)�！　、鄯謩e通知運(yùn)輸部門提貨和設(shè)備倉庫準(zhǔn)備接貨。
　　④廠內(nèi)運(yùn)輸部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門驗(yàn)收設(shè)備，設(shè)備部門驗(yàn)收后登記設(shè)備庫存賬，并通知財(cái)會部門付款。
　�、葑詈笥�會計(jì)部門核對合同副本和設(shè)備購買通知單，經(jīng)確認(rèn)無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。
　�。�2）采購、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)。
　　①提貨、驗(yàn)收、付款分管。
　�、谠O(shè)備驗(yàn)收、付款均要核對有關(guān)合同和有關(guān)憑證。
　　③定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對。
　　3.設(shè)備報(bào)廢清理程序的設(shè)計(jì)。該業(yè)務(wù)流程反映企業(yè)對設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的處理過程。
　�。�1）設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的處理流程。
　　①由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報(bào)廢申請，經(jīng)設(shè)備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿上做好記錄。
　�、诜謩e通知申請部門注銷固定資產(chǎn)卡片，清理部門清理報(bào)廢的設(shè)備和財(cái)會部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。
　�。�2）設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)。
　�、僭O(shè)備報(bào)廢必須經(jīng)過審核后才能辦理。
　　②對固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及時(shí)做好記錄。
　�、鄱ㄆ诤藢κ褂貌块T、設(shè)備部門和財(cái)會部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡和賬實(shí)相符。
　�。ǘo形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會）
　　無形資產(chǎn)取得業(yè)務(wù)處理流程反映無形資產(chǎn)一一專利權(quán)的購入、付款的處理過程。
　　1.無形資產(chǎn)購人業(yè)務(wù)處理流程。
　�。�1）部門編制計(jì)劃、交審批，審批后編制購買通知單一式三份；
　�。�2）部門根據(jù)購買通知單與單位簽訂合同。
　�。�3）將合同副本、購買通知單交財(cái)會部門留存，作為購入付款結(jié)算的依據(jù)。
　　2.無形資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)。
　　（1）申請、采購、驗(yàn)收、付款分管。
　�。�2）驗(yàn)收、付款均要核對有關(guān)合同和憑證。
　�。�3）定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對

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