一、稅法概述

　　1、稅法是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　稅收之特征：（1）重復(fù)性，（2）無償性，（3）固定性。

　　2、稅收的構(gòu)成要素。

　�。�1）征稅主體指代表國家行使征稅權(quán)的稅務(wù)機關(guān)、地方財政局和海關(guān)。

　�。�2）納稅主體：指稅法規(guī)定負有納稅義務(wù)的社會組織和個人。

　�。�3）征稅客體：指征稅主體，納稅主體共同指向的對象。

　�。�4）稅目：指各稅種所規(guī)定的具體征稅項目。

　�。�5）計稅依據(jù)：計算應(yīng)納稅額的依據(jù)。

　�。�6）稅率：是指應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)之間的法定比例，是計算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度。稅率的高低直接關(guān)系到國家財政收入。

　�。�7）納稅環(huán)節(jié)：指應(yīng)稅商品在流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。

　�。�8）納稅期限：指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。

　　（10）納稅地點：指繳納稅款的地方。

　　（11）減免和加征：減免稅是對納稅義務(wù)的減輕或免除，加征是指按規(guī)定稅率計算出稅款后再加征一定成數(shù)。

　　（12）違法處理：是指稅法規(guī)定的對納稅人違反稅法行為所采取的處罰措施。

　�。�13）稅務(wù)糾紛處理：是指稅務(wù)機關(guān)、人民法院依法處理因適用稅法發(fā)生爭議的行為。納稅人與稅務(wù)機關(guān)因適用稅法發(fā)生爭議，納稅人不服稅務(wù)機關(guān)所作的決定，可以依法向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議或向人民法院起訴。

　　二、增值稅

　　1、概念

　　增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種稅

　　是以商品銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額為計稅依據(jù)，運用稅收抵扣原則征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　2、特征

　�、僬鞫悓ο笫欠ǘǖ脑鲋殿~；②稅負公平合理；③道道征稅，稅不重征。

　　3、征稅范圍

　　我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工，修理修配勞務(wù)以及進口貨物的。

　　三、消費稅

　　1、概念

　　消費稅是以特定的消費品（或消費行為）的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一種稅。

　　2、特征

　�、僬鞫惙秶�具有選擇性；②稅負具有轉(zhuǎn)嫁性；③征收環(huán)節(jié)多具單一性；④征收方式靈活簡便。

　　3、征稅范圍。

　　①對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的特殊消費品，如煙、酒及酒精、鞭炮、焰火；②奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品；③高能耗及高檔消費品，如小汽車、摩托車。④不能再生和不可替代的石油類消費品，如汽油、柴油；⑤具有財政意義的消費品，如汽車輪胎、護膚護發(fā)品。

　　四、營業(yè)稅

　　1、概念

　　營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的營業(yè)收入征收的一種稅；它發(fā)生在生產(chǎn)、經(jīng)營、消費、流通過程中，是對所獲得的商品經(jīng)營、非商品服務(wù)收入征收的一種流轉(zhuǎn)。

　　2、特征

　�、僬魇辗秶鷱V；②稅目、稅率主要按行業(yè)設(shè)置；③稅率低而均衡。

　　3、征稅范圍

　　交通運輸、建筑安裝、金融保險、郵電通訊、文化體育、娛樂和旅店、租賃等服務(wù)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等經(jīng)營活動。

　　五、所得稅

　　1、概念

　　又稱收益稅，指以納稅人的收益額為征稅對象的各個稅種的總稱。

　　2、特征

　�。�1）征稅對象是收益額；②所得稅是一種直接稅；③稅負公平合理。

　　3、種類

　�。�1）企業(yè)所得稅；②外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；③個人所得稅；④農(nóng)業(yè)稅

　　六、個人所得稅與企業(yè)所得稅比較

　　七、稅款征收管理

　　1稅務(wù)管理

　�。�1）稅務(wù)登記

　　（2）賬薄、憑證管理

　　①從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)依照規(guī)定自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬薄。

　　②憑證管理。發(fā)票的印制領(lǐng)購、使用、繳銷應(yīng)符合法律、法規(guī)的規(guī)定

　�。�3）納稅申報

　　納稅人和扣繳義務(wù)人必須在法定或稅務(wù)機關(guān)依法確定的申報期限內(nèi)辦理納稅申報。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可延期申報。

　　2、稅款征收

　　（1）稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收

　�。�2）稅款繳納管理。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照法律、法規(guī)規(guī)定的期限繳納或解繳稅款，否則，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納或解繳外，從滯納之日起加收千分之二的滯納金。但納稅人確有困難的，經(jīng)其申請，并由縣級以上稅務(wù)局局長批準，可延期納稅，但延期最長不得超過3個月。

　　（3）稅收保全

　　稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)地認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前責令其繳納稅款的限期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象時，稅務(wù)機關(guān)責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)采取以下保全措施：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款；②扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

　�。�4）稅收強制執(zhí)行

　　對未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位或個人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額責令繳納；不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以扣押價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、拍賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。

　�。�5）稅款的退還、補繳和追征

　�、偻诉�　納稅人多繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)立即退還；納稅人自結(jié)算納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，可以要求稅務(wù)機關(guān)退還，稅務(wù)機關(guān)查實后應(yīng)立即退還。

　�、谘a繳　因稅務(wù)機關(guān)的責任致使納稅人扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是，不得加收滯納金。

　　③因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)追征；如少繳稅款數(shù)額在10萬元以上的，追征期可以延長到10年。納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅　、抗稅的，追征期為無限期。

　　（6）限制出境

　　欠繳稅款的人需要出境的，應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)算應(yīng)納稅款或者提供擔保、未結(jié)算稅款，又不提供擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻其出境。

　　八、會計法

　�。ㄒ唬�會計核算的法律規(guī)定

　　1、會計年度

　　自公歷1月1日至12月31日

　　2、記帳本位幣

　　會計核算以人民幣為記賬本位幣；業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣。

　　3、對會計賬簿的要求

　　會計賬薄應(yīng)當統(tǒng)一設(shè)立，不得私設(shè)會計賬��；會計賬薄應(yīng)與實物、款項相符，與會計憑證內(nèi)容相符，會計賬薄之間相對應(yīng)的記錄相符，會計賬薄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符。

　�。ǘ�）會計監(jiān)督

　　1、單位內(nèi)部的會計監(jiān)督

　�。�1）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約。

　�。�2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當明確。

　　（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確

　　（4）會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確

　　2、國家監(jiān)督

　　（1）財政部門的監(jiān)督

　�。�2）審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)督按照其職責對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

　　3、社會監(jiān)督

　　九、審計法

　�。ㄒ唬┻m用范圍

　　國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財政收支，以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當接受審計的財政收支、財務(wù)收支，依照本法規(guī)定接受審計監(jiān)督。

　　（二）審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制

　　國務(wù)院和縣級以上地方人民政府設(shè)立審計機關(guān)。具體而言，包括國家審計機關(guān)、地方審計機關(guān)和派出機關(guān)。審計機關(guān)根據(jù)需要可以派出審計特派員。

　　審計署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計結(jié)果報告。地方審計機關(guān)在本級行政首長和上一級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)下，對本級預(yù)算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督，向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出審計結(jié)果報告。